El Servicio de Impuestos Internos está preparado, dispuesto y capacitado para ayudar a las autoridades de todo el mundo en la aplicación de la legislación fiscal, especialmente en lo que respecta al intercambio de información sobre los contribuyentes.

EnZhang contra Estados Unidoslos contribuyentes apelaron recientemente una decisión del Tribunal de Distrito de EE.UU. para el Distrito Norte de California que denegó su petición contra una citación del IRS para obtener información. La citación se produjo a petición de la autoridad fiscal canadiense; EE.UU. y Canadá tienen un tratado fiscal bilateral.

El Tribunal del Noveno Circuito dio la razón al IRS, afirmando que la agencia puede buscar información para un gobierno extranjero si la solicitud satisface las directrices aceptadas.

Los recurrentes en el caso no discutieron que el IRS cumpliera su carga (según lo establecido por el caso precedente de 1964 EE.UU. contra Powell) al establecer un caso prima facie de buena fe. En cambio, argumentaron, el tribunal de distrito debería haber considerado las pruebas de la mala fe de Canadá relevantes para determinar si la emisión de la citación constituiría un abuso del proceso judicial.

"Hemos considerado y rechazado recientemente argumentos casi idénticos", respondió el Tribunal de Circuito. "Lo hacemos de nuevo hoy".

Cómo y por qué se comparte la información

Las naciones comparten información fiscal principalmente de tres maneras:

  • Los intercambios automáticos (por ejemplo, el estándar mínimo de la OCDE de la Acción 5 de BEPS y el FACTA) son rutinarios y suelen estar asociados a transacciones financieras/bancarias estandarizadas.
  • Intercambios espontáneos, cuando un país alerta a otro sobre un posible problema fiscal (normalmente facilitados por tratados fiscales bilaterales); y
  • Solicitudes específicas, normalmente iniciadas por un país para recabar información en una investigación sobre un residente o ciudadano (como en Zhang).

Si un contribuyente de EE.UU. no cumple con la solicitud de información de la IRS realizada por el gobierno extranjero, la IRS puede utilizar el poder de citación administrativa para hacer cumplir la citación en los tribunales (también en Zhang).

Los intercambios de esta información se producen en virtud de acuerdos internacionales como: tratados fiscales bilaterales; acuerdos de intercambio de información fiscal (TIEA); tratados y acuerdos multilaterales de los que EE.UU. es parte, como el Convenio de la OCDE/Consejo de Europa sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, entre otros; acuerdos intergubernamentales en el marco de la FATCA; acuerdos de aplicación o coordinación fiscal en territorios de EE.UU. y sus territorios de Samoa Americana, Guam, el Estado Libre Asociado de las Islas Marianas del Norte, Puerto Rico y las Islas Vírgenes de EE.UU.; y tratados de asistencia jurídica mutua.

Estados Unidos y cinco de sus socios se ayudan mutuamente en la recaudación de los impuestos contemplados en sus respectivos convenios fiscales (Programa de Asistencia Recaudatoria Mutua: Canadá, Francia, Dinamarca, Suecia y Países Bajos. La información intercambiada puede incluir nombres, direcciones, números de identificación, tipos e importes de impuestos y cualquier otra información necesaria para la recaudación de impuestos.

Los contribuyentes con participaciones internacionales deben ser conscientes de que hoy en día la información fluye a través de las fronteras con más libertad que nunca. Su especialista fiscal debe ser capaz de gestionar estas y otras muchas cuestiones transfronterizas complejas relacionadas con el patrimonio, los ingresos y la recaudación de impuestos, o las consecuencias podrían ser graves. Si podemos ayudarle, háganoslo saber.

Sobre la autora

Alicea Castellanos es la CEO y Fundadora de Global Taxes LLC. Alicea cuenta con más de 17 años de experiencia y ofrece servicios personalizados de asesoramiento y cumplimiento en materia fiscal en EE.UU. a familias con un elevado patrimonio neto y a sus asesores. Antes de fundar Global Taxes, Alicea fundó y supervisó las operaciones de una firma fiscal boutique, y trabajó en un prestigioso bufete de abogados global y una firma de CPA. Alicea se especializa en la planificación fiscal de EE.UU. y el cumplimiento de las familias no estadounidenses con la riqueza global y las estructuras de protección de activos que incluyen fideicomisos no estadounidenses, sucesiones y fundaciones que tienen una conexión con los EE.UU..

Alicea también se especializa en inversiones extranjeras en propiedades inmobiliarias estadounidenses y otros activos estadounidenses, planificación fiscal previa a la inmigración, asuntos de expatriación en EE.UU., personas estadounidenses que reciben donaciones y herencias extranjeras, cumplimiento de cuentas y activos extranjeros, declaraciones voluntarias/amnistías fiscales en el extranjero, registro FATCA y empresas extranjeras que desean hacer negocios en EE.UU. Alicea habla español con fluidez y tiene conocimientos prácticos de portugués.

Alicea es miembro activo de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), la New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), el American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), la International Fiscal Association (IFA), miembro de Clarkson Hyde Global, una asociación mundial de contables, auditores, especialistas fiscales y asesores empresariales y de la Global Referral Network (GRN).

En 2020, Alicea fue galardonada con el prestigioso premio NYSSCPA Forty Under 40. Fue seleccionada como alguien que tiene habilidades notables y está marcando visiblemente la diferencia en la profesión contable.

En 2021 y 2022, Alicea fue la ganadora de oro y plata, respectivamente, de los premios Powerwomen de Citywealth en la categoría USA - Mujer del año - Crecimiento empresarial (Boutique). En 2023, continuó su racha ganadora al recibir el premio de Oro a la Empresa del Año - Liderazgo Femenino (Boutique). Además, Alicea figura actualmente en el Global Elite Directory 2023, que es un directorio anual exclusivo de los abogados de élite del mundo y destacados asesores patrimoniales que asesoran a clientes con un patrimonio muy elevado.

Nota: Este contenido tiene únicamente fines informativos y no sustituye a los servicios profesionales de contabilidad o preparación de impuestos. Consulte a sus propios profesionales contables, fiscales y jurídicos para obtener asesoramiento relacionado con su situación individual. Queda expresamente prohibida cualquier copia o reproducción de nuestra presentación. Todos los nombres o situaciones se han inventado con fines ilustrativos - cualquier similitud encontrada en la vida real es pura coincidencia.

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