Avec sa connectivité, la qualité de ses infrastructures et son environnement convivial, le Portugal est un hotspot évident pour les travailleurs à distance et les nomades numériques, mais le travail à distance peut avoir des implications fiscales et de sécurité sociale pertinentes.

Il est pratiquement impossible d'approfondir cette question dans un article concis, mais il y a un concept clé que vous devez avoir à l'esprit : la résidence fiscale.

L'importance de ce concept réside dans sa conséquence : devenir assujetti à l'impôt au Portugal sur vos revenus mondiaux, ce qui signifie que vous pourriez être assujetti à l'impôt portugais sur vos revenus en plus de tout impôt que vous payez déjà ou que vous êtes censé payer dans le pays d'origine/de résidence.

Résidence fiscale en tant que travailleur à distance

En vertu de la législation portugaise relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous êtes considéré comme résident fiscal si vous

  • vous passez plus de 183 jours, consécutifs ou non, au Portugal au cours d'une période de 12 mois commençant ou se terminant au cours de l'exercice fiscal concerné ; ou
  • conservez une résidence (c'est-à-dire une résidence habituelle) au Portugal pendant un jour quelconque de la période susmentionnée, même si vous avez passé moins de 183 jours au Portugal.

La bonne nouvelle est que les problèmes de double imposition peuvent être résolus par l'application des conventions fiscales que le Portugal a conclues avec plusieurs juridictions.

Outre les allégements de la double imposition et la restriction des droits d'imposition (qui, dans le cas des revenus du travail, prévoient généralement l'imposition à l'endroit où le travail est exercé), les conventions fiscales prévoient des règles de départage qui tiennent compte d'une hiérarchie de facteurs pour déterminer le lieu effectif de résidence fiscale, comme le lieu du foyer permanent d'habitation ou le centre des intérêts vitaux, c'est-à-dire l'endroit où se situent les intérêts personnels et économiques de l'individu, comme sa famille ou son emploi.

Sécurité sociale pour les travailleurs à distance

Outre ces aspects liés à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il peut y avoir d'importantes conséquences en matière de sécurité sociale. Par exemple, après une exonération initiale de 12 mois, tout travailleur indépendant établi au Portugal doit payer des cotisations mensuelles de sécurité sociale, calculées au taux de 21,4 % sur 70 % du revenu moyen de chaque trimestre.

En ce qui concerne les travailleurs à distance établis au Portugal et travaillant dans le cadre d'un contrat de travail pour une société étrangère, il convient de noter que l'entité étrangère devra établir une liste de paie afin de garantir le paiement des cotisations de sécurité sociale (de 11 %, à la charge de l'employé, et de 23,75 %, à la charge de l'employeur, sur le revenu brut mensuel) - c'est la principale raison pour laquelle les plateformes d'employeurs attitrés ont connu un essor considérable ces dernières années. En outre, et en fonction de l'étendue exacte des activités ou des fonctions de l'employé, il convient d'attirer l'attention sur le risque d'établissement permanent de l'entité étrangère au Portugal, avec les conséquences fiscales et juridiques qui en découlent.

Ne l'oubliez pas !

Enfin, outre le paiement des impôts et de la sécurité sociale, les travailleurs à distance peuvent également être tenus de remplir une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu des personnes physiques et des déclarations trimestrielles de sécurité sociale (ces dernières uniquement dans le cas d'un travailleur indépendant).

Ce qui précède ne peut mener qu'à une seule conclusion : une analyse sur mesure est recommandée pour chaque délocalisation, en tenant compte du point de vue du travailleur indépendant/salarié et du point de vue de l'entreprise à laquelle les services sont fournis, tout en veillant à la conformité avec les réglementations locales.

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