Uppbörden av skattetillägg stod och föll med ett färskt beslut från en federal appellationsdomstol om huruvida en privat stiftelse var en utländsk trust som var föremål för sådana skattetillägg.

I målet Rost v. U.S.bekräftade U.S. Court of Appeals for the Fifth Circuit skattetillägg mot den amerikanske medborgaren John Rebold, , som inte hade rapporterat sin Liechtenstein "Stiftung" (en icke-vinstdrivande privat stiftelse) för personligt bruk som en utländsk trust.

Den avlidne Rebold bildade Enelre Foundation 2005 för allmänt stöd och utbildning av honom och hans barn. Han överförde 2 miljoner dollar till stiftelsen 2005 och 1 miljon dollar 2007 och avslöjade inte transaktionerna för IRS.

Rebold fick senare veta att IRS skulle betrakta hans stiftelse som en utländsk trust med tillhörande rapporteringskrav. Han lämnade in rapporterna för sent, 2013, och IRS bedömde påföljder.

Enligt IRC Sec. 6048 måste en amerikansk person rapportera skapandet av en utländsk trust, överföringar till en utländsk trust och distributioner som erhållits av en utländsk trust; ägandet av trusten måste också avslöjas. Årliga ansökningsformulär är 3520 och 3520-A, och straffet för att inte lämna in är det större av $ 10,000 eller 35% av bruttovärdet av egendom som bidragit till en utländsk trust.

Rebold betalade böterna och ansökte sedan om återbetalning, med argumentet att böterna var felaktiga eftersom rapporteringskraven för den privata stiftelsen var oklara, trots att han redan 2010 (ett år innan IRS tillkännagav ett nytt Offshore Voluntary Disclosure Initiative, även kallat OVDI) hade fått höra att hans skatterapportering var uppenbar.

Han dömdes att betala 1 380 252,35 USD i straffavgifter och förhandlade om att halvera dessa straffavgifter. Han betalade de reducerade straffavgifterna och ansökte om ett administrativt återbetalningskrav, som i slutändan togs över av hans dödsbo efter hans död. Dödsboet hävdade att stiftelsen inte var en utländsk trust, att reglerna som definierar truster är vaga och att IRS aldrig angett att en Stiftung var en utländsk trust.

Distriktsdomstolen beviljade en summarisk dom för regeringen; Fifth Circuit har instämt och menar att Enelres organisationsdokument förklarar att dess syfte är att stödja sina förmånstagare och begränsa sina transaktioner till att sträva efter och förverkliga sitt syfte - kännetecknande för en vanlig trust. Att bevisa att Enelre var "utländskt" innebar helt enkelt att tillämpa testerna för om en amerikansk domstol utövade tillsyn över trustens administration och om en amerikansk person kontrollerade alla väsentliga beslut i trusten. Förmånstagarna kände inte heller till trusten på flera år.

Fastighetsplanering med utländska tillgångar kan innebära särskilt knepig skatterapportering. Din skattespecialist måste kunna hantera dessa och många andra frågor om förmögenhet, utländska och inhemska innehav samt inkomst- och skattefrågor. Om vi kan hjälpa dig är du välkommen att kontakta oss.

Om författaren

Alicea Castellanos är VD och grundare av Global Taxes LLC. Alicea tillhandahåller personlig amerikansk skatterådgivning och efterlevnadstjänster till familjer med hög nettoförmögenhet och deras rådgivare. Alicea har mer än 17 års erfarenhet. Innan hon grundade Global Taxes grundade och ledde Alicea verksamheten på en boutique-skattebyrå, arbetade på en prestigefylld global advokatbyrå och CPA-företag. Alicea är specialiserad på amerikansk skatteplanering och efterlevnad för icke-amerikanska familjer med globala förmögenhets- och tillgångsskyddsstrukturer som inkluderar icke-amerikanska truster, fastigheter och stiftelser som har en amerikansk koppling.

Alicea är också specialiserad på utländska investeringar i amerikanska fastigheter och andra amerikanska tillgångar, skatteplanering före invandring, utflyttningsärenden till USA, amerikanska personer som tar emot utländska gåvor och arv, utländska konton och tillgångar, offshore voluntary disclosures/tax amnesties, FATCA-registrering och utländska företag som vill göra affärer i USA. Alicea talar flytande spanska och har en fungerande kunskap i portugisiska.

Alicea är aktiv medlem i Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), International Fiscal Association (IFA), medlem i Clarkson Hyde Global, en global sammanslutning av revisorer, skatteexperter och företagsrådgivare samt i Global Referral Network (GRN).

År 2020 tilldelades Alicea det prestigefyllda NYSSCPA Forty Under 40 Award. Hon valdes ut som en person som har anmärkningsvärda färdigheter och som på ett synligt sätt gör skillnad inom redovisningsyrket.

2021 och 2022 vann Alicea guld respektive silver i Citywealth's Powerwomen Awards i kategorin USA - Woman of the Year - Business Growth (Boutique). År 2023 fortsatte hon sin segersvit genom att ta emot guldpriset för Årets företag - kvinnligt ledarskap (Boutique). Dessutom är Alicea för närvarande listad i Global Elite Directory 2023, som är en årlig exklusiv katalog över världens elitadvokater och enastående förmögenhetsrådgivare som ger råd till kunder med mycket hög nettoförmögenhet.

Observera: Detta innehåll är endast avsett i informationssyfte och ersätter inte professionella redovisnings- eller skatteförberedande tjänster. Rådfråga dina egna revisorer, skatterådgivare och jurister för råd som rör din individuella situation. All kopiering eller reproduktion av vår presentation är uttryckligen förbjuden. Alla namn eller situationer har hittats på i illustrativt syfte - alla likheter som finns i verkliga livet är rent slumpmässiga.

Credits: Bild från leverantör; Författare: Klient;

Alicea Castellanos, CPA, TEP, N.P.

VD och grundare

Globala skatter LLC

Tjänster inom skatterådgivning och efterlevnad

Tfn: 212 803 3327

Mobil: 917 834 9307

WhatsApp: 917 834 9307

E-post: alicea@globaltaxes.com

w ww.globaltaxes.com

w ww.linkedin.com/in/globaltaxes