Die 2013 eingeführte Gesetzgebung legt Grenzen für die Zeit fest, die Sie im Vereinigten Königreich verbringen können, ohne britische Steuerpflichten auszulösen, und ist vor allem in zweierlei Hinsicht relevant:

Begrenzung der Aufenthaltsdauer im Vereinigten Königreich, um zu vermeiden, dass man in das britische Steuernetz für Einkommens- und Kapitalertragssteuer fällt.

Bestimmung der britischen Erbschaftssteuer (IHT), insbesondere nach den im britischen Haushalt vom Oktober 2024 angekündigten Änderungen, d. h. dem Übergang von der Wohnsitz- zur Ansässigkeitsprüfung.

Interaktion mit NHR / IFICI

Die Begrenzung Ihres Aufenthalts im Vereinigten Königreich ist besonders wichtig, wenn Sie die Vorteile der ermäßigten Steuerregelungen wie der Non-Habitual Residence (NHR) oder der neuen IFICI-Regelung in Portugal nutzen möchten, da Sie in Portugal steuerlich ansässig sein müssen, um davon profitieren zu können.

Wenn Sie beispielsweise im Rahmen der NHR große Kapitalbeträge aus einer Rente beziehen, sollten Sie sicherstellen, dass Sie in Portugal steuerlich ansässig sind, um von dem 0 %- oder 10 %-Satz zu profitieren. Wenn Sie die Regeln für die Ansässigkeit im Vereinigten Königreich auslösen, könnten Sie feststellen, dass Ihr Renteneinkommen stattdessen im Vereinigten Königreich mit 20 %, 40 % oder 45 % zu versteuern ist.

Die Komplexität des steuerlichen Wohnsitzes

In Portugal steuerlich ansässig zu werden und gleichzeitig das britische Steuernetz hinter sich zu lassen, kann aufgrund mehrerer Faktoren komplex sein:

Das britische Steuerjahr läuft vom 6. April bis zum 5. April, während das portugiesische Steuerjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt (1. Januar bis 31. Dezember).

Die steuerliche Ansässigkeit im Vereinigten Königreich kann bereits durch einen Aufenthalt von nur 16 Tagen im Vereinigten Königreich begründet werden, während in Portugal im Allgemeinen eine 183-Tage-Regel gilt.

Die steuerliche Ansässigkeit im Vereinigten Königreich wird auf der Grundlage eines Steuerjahres beurteilt, während sie in Portugal über einen rollenden 12-Monats-Zeitraum ermittelt wird.

Es ist wichtig, Ihre steuerliche Ansässigkeit jedes Jahr zu überprüfen, da sie sich von Jahr zu Jahr ändern kann, je nachdem, wo Sie Ihre Zeit verbracht haben.

Der SRT - Drei Tests innerhalb eines Tests

Der gesetzliche Wohnsitztest (SRT) besteht aus drei Untertests, die der Reihe nach durchgeführt werden müssen:

Automatischer Überseetest

Automatischer UK Resident Test

Test der ausreichenden Bindungen

Die Regeln und Definitionen zu diesen Tests sind in Hunderten von Seiten britischer Gesetzgebung detailliert beschrieben und würden den Rahmen dieses Artikels sprengen, aber wir sind der Meinung, dass die meisten Personen die Kriterien für die ersten beiden Tests nicht erfüllen und daher unter den Test der ausreichenden Bindungen fallen.

Der Sufficient Ties Test besagt, dass je mehr Bindungen und Verbindungen Sie zum Vereinigten Königreich haben, desto weniger Zeit können Sie dort verbringen, bevor Sie eine steuerliche Ansässigkeit im Vereinigten Königreich begründen. Bindungen in diesem Zusammenhang sind u. a. eine verfügbare Unterkunft, Arbeit, minderjährige Kinder oder ein Ehepartner/Zivilpartner im Vereinigten Königreich.

Das Ergebnis ist, dass jeder eine Tagespauschale erhält, die zwischen 16 und 182 Tagen liegen kann - dies steht im Gegensatz zu der weit verbreiteten Annahme, dass es eine Standardpauschale von 90 Tagen gibt. Jede Person wird im Rahmen des Tests individuell beurteilt, was bedeutet, dass Ehepaare unterschiedliche Tagespauschalen haben können.

0% Erbschaftssteuer und die SRT?

Ab dem 6. April 2025 wird das Vereinigte Königreich das Konzept des Wohnsitzes durch ein wohnsitzbasiertes System für Erbschaftssteuerzwecke ersetzen, und dies wird anhand der SRT beurteilt.

Personen, die zum Zeitpunkt ihres Todes mindestens 10 der letzten 20 Jahre ihren Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs hatten, unterliegen nur noch der britischen IHT auf ihr im Vereinigten Königreich befindliches Vermögen, z. B. Immobilien, Investitionen, Renten (ab 2027) und Bargeld, das bei Institutionen im Vereinigten Königreich hinterlegt ist. Alle im Ausland gehaltenen Vermögenswerte sind von der IHT befreit, was eine sehr vorteilhafte Möglichkeit darstellt, die IHT-Pflicht im Vereinigten Königreich durch die Verlagerung von Vermögenswerten ins Ausland zu mindern oder zu beseitigen.

...Aber woher soll das Finanzamt das wissen?

Manche glauben, dass es für die HMRC schwierig ist, ihre Zeit zu verfolgen, aber es gibt zwei wichtige Punkte zu beachten:

Wenn Sie angefochten werden, liegt die Beweislast bei Ihnen, nicht beim HMRC. Außerdem sind Sie tot, so dass es an Ihren Nachlassverwaltern liegt, nachzuweisen, wo Sie in den letzten 20 Jahren wohnhaft waren.

Das "Connect"-System des HMRC verwendet Daten aus verschiedenen Quellen, darunter Banken, die britische Grenzbehörde, Flugdaten, das Grundbuchamt, Online-Plattformen und sogar soziale Medien, um potenzielle Steuerhinterziehung zu ermitteln.

Es wird daher empfohlen, die Zeiten, die Sie in jedem Land, mit dem Sie in Verbindung stehen, verbringen, genau festzuhalten und sicherzustellen, dass Sie Ihre Zeit auf die entsprechende Tagespauschale beschränken.

Weitere zu berücksichtigende Punkte

Einkommen aus dem Vereinigten Königreich

Bestimmte Einkünfte aus dem Vereinigten Königreich, wie z. B. Mieteinnahmen und Pensionen aus dem öffentlichen Dienst, sind unabhängig von Ihrem Aufenthaltsstatus weiterhin im Vereinigten Königreich steuerpflichtig.

Fünf-Jahres-Regel gegen Steuervermeidung

Wenn Sie das Vereinigte Königreich verlassen und Gebietsfremder werden, müssen Sie länger als fünf volle Steuerjahre Gebietsfremder bleiben, um die britische Steuer auf bestimmte Einkünfte oder Gewinne zu vermeiden, die Sie während Ihrer Abwesenheit erzielt haben. Andernfalls können diese bei Ihrer Rückkehr in das Vereinigte Königreich besteuert werden.

Klärung von Definitionen

Beachten Sie, dass Begriffe wie "Wohnung" und "Haus" oder "Arbeit" und "Beschäftigung" im britischen und portugiesischen Steuerkontext unterschiedlich definiert sind. Wenn Sie in beiden Ländern als ansässig gelten, wird Ihre steuerliche Ansässigkeit durch die Gleichheitsklauseln im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem Vereinigten Königreich und Portugal bestimmt, die sich von dem in der SRT verwendeten Test der ausreichenden Verbindungen unterscheiden.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die korrekte Handhabung der Ausreise aus dem Vereinigten Königreich und der Einreise nach Portugal von wesentlicher Bedeutung ist, um unnötige Steuer- und Compliance-Probleme zu vermeiden. Auch wenn die SRT einfach erscheinen mag, sind die Details kompliziert - insbesondere unter den neuen IHT-Regeln.

Debrah Broadfield und Mark Quinn sind Steuerberater und Chartered Financial Planners mit über 35 Jahren Erfahrung, die sich auf die grenzüberschreitende Beratung von Expatriates spezialisiert haben. Kontaktieren Sie uns unter: +351 289 355 316 oder portugal@spectrum-ifa.com.