Os regulamentos de classificação de entidades, comumente conhecidos como regulamentos "check-the-box", permitem que certas entidades conhecidas como "entidades elegíveis" escolham como gostariam de ser consideradas para fins fiscais federais dos EUA. Por exemplo, corporação, parceria ou entidade desconsiderada (corporation, partnership and disregarded entity) Isso pode permitir algumas vantagens nacionais e internacionais, tais como:

  • Quando um status não corporativo é exigido para fins fiscais nos EUA, a mudança de uma entidade para uma parceria ou entidade desconsiderada sem a necessidade de eliminar a entidade de acordo com as leis locais.
  • Evitar as regras anti-diferimento que se aplicam apenas a empresas estrangeiras sob Corporação Estrangeira Controlada (CFC) e Empresas de Investimento Estrangeiro Passivo (PFIC)


Ao considerar uma eleição marcada, algo adicional precisa ser considerado para entidades estrangeiras – e isso é a “relevância”. Essencialmente, a classificação de uma entidade elegível estrangeira é “relevante” quando essa classificação afeta a responsabilidade legal de qualquer pessoa para fins fiscais dos EUA. Por exemplo, a classificação de uma entidade é relevante quando o valor da retenção sobre um item da receita dos EUA é pago a uma entidade estrangeira e varia dependendo se essa entidade foi classificada como uma parceria ou como uma corporação.

Com regulamentos que marcam a caixa, é importante saber a diferença entre uma eleição que produz uma “mudança na classificação” e uma eleição que produz uma “classificação inicial”. Uma “mudança na classificação” significa que uma entidade decidiu alterar a forma como foi anteriormente classificada de acordo com as regras de classificação de entidades. Algumas coisas acontecem com a ocorrencia de uma mudança na classificação:

  • A entidade fará uma eleição check-the-box com data de vigência posterior à data de constituição da entidade.
  • Quando uma entidade que foi inicialmente classificada como sociedade anônima opta por alterar sua classificação para parceria ou entidade desconsiderada, a entidade é considerada liquidada.
  • A entidade não pode alterar novamente a sua classificação durante 5 anos (a “regra dos 60 meses”).

Por outro lado, uma “classificação inicial” não exige nenhuma das transações que uma “mudança de classificação” possui, e a entidade pode alterar a sua classificação a qualquer momento a partir de então. Isto pode parecer seguro, mas no cenário transfronteiriço o resultado pode ser terrível. Muitas vezes pode ser obtida uma base intensificada dos activos recebidos para o seu justo valor de mercado sem provocar a responsabilidade fiscal federal dos EUA. No entanto, para criar este resultado, a seleção da caixa de seleção para a entidade estrangeira deve gerar uma “mudança na classificação” – o que fez as pessoas se perguntarem se a classificação da entidade estrangeira nunca foi relevante, faz uma caixa de seleção eleição resultará em uma “mudança de classificação” ou em uma “classificação inicial”.

A recente orientação do IRS esclareceu que uma escolha por uma entidade cuja classificação anteriormente nunca foi relevante resulta numa alteração na classificação da entidade e terá as consequências fiscais por ser tratada como uma “mudança na classificação”.

O ponto-chave da orientação do IRS é que durante um cenário em que uma entidade estrangeira cuja classificação nunca tenha sido relevante, parece que apenas uma única eleição é necessária para produzir uma “mudança na classificação”.

Como a maioria das orientações do IRS, esses tipos de cenários convidam a perguntas de acompanhamento. Portanto, é sempre aconselhável consultar um profissional tributário experiente e bem versado antes de implementar quaisquer alterações, especialmente no cenário pré-imigração, onde os riscos são elevados. A Global Taxes está sempre aqui para ajudar a explicar as mudanças nas leis tributárias. Ligue para (212) 803-3327 ou agende uma consulta em nosso site https://www.globaltaxes.com/contact.php