Введенный в 2013 году закон устанавливает ограничения на время, которое вы можете провести в Великобритании, не вызывая при этом налоговых обязательств, и имеет значение в двух основных случаях:

Ограничение времени пребывания в Великобритании, чтобы избежать попадания в налоговую сетку Великобритании по налогу на доходы и прирост капитала.

Определение обязательств по налогу на наследство в Великобритании (IHT), особенно после изменений, объявленных в бюджете Великобритании на октябрь 2024 года, т. е. переход от домициля к тесту на основе резидентства.

Взаимодействие с NHR / IFICI

Ограничение времени пребывания в Великобритании особенно важно, если вы хотите воспользоваться преимуществами льготных налоговых режимов, таких как Non-Habitual Residence (NHR) или новый режим IFICI в Португалии, поскольку для получения таких преимуществ вы должны быть налоговым резидентом Португалии.

Например, если вы получаете крупные единовременные суммы из пенсии в рамках NHR, вы должны убедиться, что являетесь налоговым резидентом Португалии, чтобы воспользоваться ставкой 0% или 10%. Если же вы примените правила резидентства Великобритании, то можете обнаружить, что ваш пенсионный доход облагается налогом в Великобритании по ставкам 20%, 40% или 45%.

Сложность налогового резидентства

Стать налоговым резидентом Португалии и одновременно покинуть налоговую сеть Великобритании может быть сложно из-за нескольких факторов:

Налоговый год в Великобритании длится с 6 апреля по 5 апреля, в то время как налоговый год в Португалии совпадает с календарным годом (с 1 января по 31 декабря).

Налоговое резидентство Великобритании можно получить, проведя в стране всего 16 дней, в зависимости от ваших связей, в то время как в Португалии обычно применяется правило 183 дней.

Налоговое резидентство Великобритании оценивается на основе финансового года, в то время как в Португалии налоговое резидентство оценивается за скользящий 12-месячный период.

Важно пересматривать свое налоговое резидентство каждый год, поскольку оно может меняться из года в год в зависимости от того, где вы проводили время.

SRT - три теста в одном тесте

Тест на резидентство (Statutory Residence Test, SRT) состоит из трех подтестов, которые должны быть применены по порядку:

Автоматический тест на пребывание за границей

Тест на автоматическое проживание в Великобритании

Тест на наличие достаточных связей

Правила и определения этих тестов подробно изложены на сотнях страниц британского законодательства и выходят за рамки статьи, но мы считаем, что большинство людей не соответствуют критериям первых двух тестов и поэтому подпадают под тест достаточного количества связей.

Тест на достаточность связей означает, что чем больше у вас связей с Великобританией, тем меньше времени вы можете провести в этой стране, чтобы получить право на налоговое резидентство Великобритании. Связи в данном контексте включают (но не ограничиваются) наличие жилья, работы, несовершеннолетних детей или супруга/гражданского партнера в Великобритании.

В результате каждому человеку назначается дневное пособие, которое может составлять от 16 до 182 дней - это противоречит распространенному мнению о том, что существует стандартное 90-дневное пособие. Каждый человек оценивается индивидуально в соответствии с тестом, что означает, что у супружеских пар могут быть разные дневные пособия.

Налог на наследство 0% и SRT?

С 6 апреля 2025 года Великобритания заменит концепцию домициля системой, основанной на резидентстве, для целей налога на наследство, и это будет оцениваться с помощью SRT.

Лица, которые на момент смерти не являлись резидентами Великобритании в течение как минимум 10 из последних 20 лет, будут облагаться налогом на наследство только в отношении активов, находящихся в Великобритании, например, недвижимости, инвестиций, пенсий (с 2027 года) и денежных средств, оставленных в учреждениях Великобритании. Любые активы, хранящиеся за рубежом, будут освобождены от уплаты IHT, что открывает очень выгодные возможности для смягчения или устранения обязательств по уплате IHT в Великобритании путем перемещения активов за пределы Великобритании.

...Но как налоговики узнают об этом?

Некоторые считают, что HMRC трудно отследить их время, но есть два важных момента, которые следует учитывать:

Если вам предъявят претензии, бремя доказывания будет лежать на вас, а не на HMRC. Кроме того, вас уже не будет в живых, поэтому ваши душеприказчики должны попытаться доказать, где вы проживали в течение последних 20 лет.

Система HMRC "Connect" использует данные из различных источников, включая банки, Агентство пограничного контроля Великобритании, записи авиарейсов, земельный кадастр, онлайн-платформы и даже социальные сети, чтобы выявить потенциальное уклонение от уплаты налогов.

Поэтому рекомендуется вести точный учет времени, проведенного в каждой юрисдикции, к которой вы привязаны, и следить за тем, чтобы ваше время ограничивалось соответствующими дневными нормами.

Дополнительные моменты, которые следует учитывать

Доход из источника в Великобритании

Некоторые виды доходов, получаемых из Великобритании, такие как доход от аренды и пенсии государственных служащих, облагаются налогом в Великобритании независимо от вашего статуса резидента.

Пятилетнее правило предотвращения уклонения

Если вы покидаете Великобританию и становитесь нерезидентом, вы должны оставаться нерезидентом более пяти полных налоговых лет, чтобы избежать уплаты британского налога с определенных доходов или выгод, полученных во время вашего отсутствия. В противном случае они могут быть обложены налогом после вашего возвращения в Великобританию.

Уточнение определений

Имейте в виду, что такие термины, как "жилье" и "дом", "работа" и "занятость", имеют разные определения в налоговом контексте Великобритании и Португалии. Если вы считаетесь резидентом обеих стран, определять ваше налоговое резидентство будут положения Соглашения об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Португалией, которые отличаются от теста достаточного количества связей, используемого в SRT.

В заключение следует отметить, что правильная навигация при выезде из Великобритании и въезде в Португалию очень важна для того, чтобы избежать ненужных проблем с налогообложением и соблюдением законодательства. Хотя SRT может показаться простым, его детали очень сложны - особенно в соответствии с новыми правилами IHT, поэтому всегда следует обращаться за профессиональной и индивидуальной консультацией.

Дебра Бродфилд и Марк Куинн - налоговые консультанты и дипломированные специалисты по финансовому планированию с более чем 35-летним опытом работы, специализирующиеся на трансграничных консультациях для экспатриантов. Свяжитесь с нами по тел: +351 289 355 316 или portugal@spectrum-ifa.com.