Bien que le Royaume-Uni n'impose pas de "taxe de sortie" formelle aux personnes qui quittent le pays ou transfèrent des actifs (à l'exception des pensions), le départ entraîne des coûts sous la forme de la perte de certains allègements et exonérations. Il est essentiel de comprendre ces nuances et de planifier à l'avance afin de minimiser les coûts et de maximiser les possibilités de planification.

Cet article se concentre sur les personnes britanniques qui s'installent au Portugal en vertu des règles de résidence fiscale standard, car le nouveau régime d'incitation fiscale IFICI offre des incitations distinctes et des complexités de planification.

À quoi devez-vous donc veiller lorsque vous quittez le Royaume-Uni ?

Éviter de retomber dans le système fiscal britannique

La première chose à faire est de s'assurer que vous ne retombez pas par inadvertance dans le système fiscal britannique. Cela peut se produire simplement en passant trop de jours au Royaume-Uni. En fonction de votre situation personnelle et du nombre de liens que vous entretenez avec le Royaume-Uni, cette allocation peut être de 16 jours seulement ou de 182 jours par année fiscale.

Pour vous permettre de savoir avec certitude où se situent vos obligations fiscales, il est important que vous compreniez le nombre de jours qui s'applique à vous et à votre famille (sur la base du Statutory Residence Test britannique) et que vous teniez des registres détaillés du temps passé au Royaume-Uni et à l'étranger.

Principaux allègements et allocations perdus au moment du départ

Allégement pour résidence privée (PRR)

Les résidents britanniques peuvent généralement vendre leur résidence principale sans payer d'impôt sur les plus-values grâce à l'abattement pour résidence privée. Toutefois, lorsque la résidence fiscale est transférée au Portugal, cette exonération ne s'applique plus.

Le Portugal impose les plus-values sur les ventes de biens immobiliers, qu'il s'agisse ou non d'une résidence principale. Par conséquent, le choix du moment de la cession d'un bien immobilier devient crucial et peut avoir un impact fiscal significatif.

Allégement de l'impôt sur la cession des actifs de l'entreprise (BADR)

Anciennement connu sous le nom de "Entrepreneurs' Relief", le BADR permet aux résidents britanniques de vendre des actifs professionnels éligibles à un taux d'imposition réduit de 14 % sur les plus-values. Toutefois, cet allègement n'est pas disponible lorsque vous devenez résident fiscal au Portugal, car c'est la résidence de l'actionnaire qui détermine le traitement fiscal, et non le lieu d'implantation de l'entreprise.

En vertu de la convention de double imposition entre le Royaume-Uni et le Portugal, ce dernier a des droits d'imposition sur ces gains, dont les taux commencent à 28 %. Néanmoins, une structuration appropriée permet de réduire ces gains et, dans certains cas, de les éliminer complètement.

Somme forfaitaire de départ à la retraite

Le "25 % de liquidités exonérées d'impôt" est une incitation fiscale britannique et d'autres pays, dont le Portugal, ne reconnaissent pas le concept de cette allocation. Par conséquent, tout montant retiré serait imposé comme un revenu au Portugal.

Historiquement, la prudence voudrait que l'on conserve le plus possible dans les régimes de pension, car ils ne sont pas (actuellement) soumis à l'impôt sur les successions. Cependant, deux évolutions majeures ont affecté cette planification :

L'impôt sur les successions (IHT) sur les pensions : À partir d'avril 2027, les régimes de retraite britanniques entreront dans le champ d'application de l'IHT britannique.

L'IHT britannique basé sur la résidence : à partir d'avril 2025, l'IHT britannique sera évalué sur la base de la résidence. Les personnes qui n'ont pas été résidentes fiscales au Royaume-Uni pendant 10 des 20 dernières années échapperont à l'IHT britannique, sauf pour les actifs situés au Royaume-Uni, y compris les régimes de retraite laissés au Royaume-Uni après avril 2027.

En raison de l'érosion des avantages fiscaux liés aux pensions, de plus en plus de personnes cherchent à épuiser leurs régimes de retraite, en particulier si elles ont le statut de résident non habituel au Portugal.

Frais de transfert des pensions à l'étranger

Ce point est légèrement différent des autres points abordés ci-dessus, car il ne s'applique pas lorsque l'individu quitte le Royaume-Uni, mais plutôt lorsque le régime de retraite quitte le Royaume-Uni.

Depuis octobre 2024, le transfert d'une pension britannique vers un régime de pension étranger reconnu (Qualifying Recognised Overseas Pension Scheme - QROPS) peut entraîner une charge fiscale de 25 %.

Bien que cela empêche la majorité des transferts de pension d'avoir lieu, certains ont décidé d'accepter la taxe de sortie de 25 % afin d'épargner à leurs bénéficiaires la taxe IHT de 40 % qui sera mise en œuvre à partir d'avril 2027, comme indiqué plus haut.

Cotisations de retraite après le départ

Seuls les résidents britanniques peuvent bénéficier d'un allègement fiscal sur les cotisations de retraite. Toutefois, les anciens résidents peuvent cotiser jusqu'à 3 600 £ brutes par an pendant les cinq années fiscales suivant leur départ.

Allégements EIS et SEIS

Les avantages fiscaux associés au Enterprise Investment Scheme (EIS) et au Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) sont également perdus en cas de changement de résidence fiscale. En outre, si le détenteur d'un EIS/SEIS cesse de résider au Royaume-Uni au cours de la période de qualification de trois ans, les gains précédemment reportés peuvent donner lieu à une obligation fiscale immédiate.

Autres pièges fiscaux et points de planification

Risques liés à la résidence de l'entreprise : Un directeur unique gérant une société britannique depuis le Portugal pourrait rendre la société résidente fiscale portugaise, ce qui entraînerait une double imposition.

Problèmes d'établissement permanent : La poursuite d'une activité commerciale à partir du Portugal pourrait créer un "établissement permanent", entraînant une exposition à l'impôt local sur les sociétés.

Règle des non-résidents temporaires : En vertu de cette règle anti-évasion, les personnes qui reviennent au Royaume-Uni dans les cinq ans suivant leur départ peuvent être imposées sur les plus-values et les revenus réalisés pendant leur période de non-résidence.

La perspective d'un impôt britannique sur la fortune

Des discussions récentes ont relancé le débat sur l'introduction potentielle d'un impôt sur la fortune au Royaume-Uni. Bien qu'aucune proposition officielle n'ait été présentée, les décideurs politiques et les groupes de réflexion considèrent de plus en plus l'imposition du patrimoine comme un mécanisme permettant de remédier aux déséquilibres budgétaires et de financer les services publics.

Si un tel impôt devait être introduit, il pourrait modifier de manière significative le calcul de la planification financière pour les personnes fortunées qui envisagent d'émigrer. Bien que le Royaume-Uni ait historiquement évité un impôt net sur la fortune, un changement d'orientation politique pourrait voir les actifs - en particulier ceux détenus au Royaume-Uni - soumis à de nouvelles évaluations.

Cette évolution, associée aux changements apportés aux droits de succession et au traitement des pensions, conduit de nombreuses personnes à envisager une planification préventive, y compris la restructuration des actifs, les trusts offshore et, dans certains cas, les départs accélérés. Pour ceux qui envisagent de s'installer dans des juridictions telles que le Portugal, qui offre un traitement relativement favorable des revenus et des gains étrangers, la fenêtre d'action peut se rétrécir.

Réflexions finales

Dans le contexte actuel, l'émigration fiscalement avantageuse du Royaume-Uni n'est pas aussi simple que l'achat d'un billet aller simple. L'érosion des abattements fiscaux traditionnels, la complexité des règles transfrontalières et le spectre menaçant de l'imposition du patrimoine exigent une planification stratégique précoce. Qu'il s'agisse d'atténuer les plus-values, de gérer les pensions ou d'éviter les risques liés à l'établissement permanent, des conseils proactifs sont essentiels.

Comme toujours, les particuliers doivent demander des conseils personnalisés en fonction de leur situation et suivre de près l'évolution de la réglementation, tant au Royaume-Uni qu'au Portugal.

Debrah Broadfield et Mark Quinn sont conseillers fiscaux et planificateurs financiers agréés. Ils ont plus de 35 ans d'expérience et sont spécialisés dans les conseils transfrontaliers aux expatriés. Contactez-nous au +351 289 355 316 ou portugal@spectrum-ifa.com.