De invoering van een nieuw fiscaal kader voor crypto-activa is een van de nieuwigheden in de staatsbegroting voor 2023 (OE2023). Deze nieuwe belastingregeling voor crypto-activa zal zowel de inkomstenbelasting als de vermogensbelasting (IMP) omvatten en bevordert volgens het voorstel dat aan het parlement is voorgelegd de "veiligheid en rechtszekerheid" van deze ondernemingen.

Volgens een rapport van idelaista/news is het idee van de regering om een "breed en adequaat" fiscaal kader te creëren dat van toepassing is op crypto-activa, in termen van inkomsten- en eigendomsbelasting. Dit wetgevingsinitiatief van de socialistische regering zal de wereld van de handel in digitale activa volledig veranderen, aangezien de winsten van beleggers tot nu toe aan geen enkele belasting waren onderworpen.

Inkomstenbelasting

"Wat de IRS betreft, wordt voorgesteld om inkomsten uit activiteiten met crypto-activa te belasten als bedrijfs- en beroepsinkomsten (in het geval van bijvoorbeeld de uitgifte van crypto-activa, zoals door mijnbouwactiviteiten) of als een toename van het eigen vermogen, onverminderd de indeling in de andere categorieën, afhankelijk van het geval", aldus het verslag van het OE 2023-voorstel.

Bedrijfs- en beroepsinkomsten (categorie B van de IRS): verrichtingen in verband met de uitgifte van crypto-activa worden nu beschouwd als commerciële en industriële activiteiten, belastbaar in categorie B van de IRS. Onder uitgifte van digitale activa wordt verstaan het valideren van cryptocurrency-transacties en mining. "In het kader van de vereenvoudigde belastingregeling wordt het belastbaar inkomen berekend door een coëfficiënt van 0,15 toe te passen op de verkoop van crypto-activa", aldus PwC en gemeld door idealista/news.

Vermogensgroei of vermogenswinst (categorie G van de IRS): de vermogenswinst wordt berekend door het verschil tussen de realisatiewaarde (die geacht wordt de marktwaarde op de datum van verkoop te zijn) en de aanschaffingswaarde, zijnde dat de aan de onderneming verbonden kosten aftrekbaar zijn. "Voor meerwaarden die betrekking hebben op crypto-activa die gedurende een periode van minder dan een jaar worden aangehouden, wordt een tarief van 28 procent toegepast (onverminderd de mogelijkheid tot samentelling), terwijl meerwaarden die betrekking hebben op crypto-activa die langer dan 365 dagen worden aangehouden, van belastingheffing zijn vrijgesteld". Wat de timing betreft, wordt verwacht dat crypto-activa die vóór 1 januari 2023 zijn gekocht, in aanmerking zullen worden genomen. "De verliezen die in een bepaald jaar bij deze transacties worden vastgesteld, kunnen in de volgende vijf jaar worden afgetrokken, wanneer de belastingplichtige kiest voor de samentelling ervan", legt PwC uit.

Wat de inkomstenbelasting betreft, voorziet het voorstel ook in een vereenvoudigde regeling voor crypto-activa in het kader van de IRC. Volgens de PwC-deskundigen "wordt bij de vaststelling van het belastbaar inkomen van de vereenvoudigde regeling rekening gehouden met inkomsten uit crypto-activa (die niet worden beschouwd als inkomsten uit kapitaal en niet voortvloeien uit het positieve saldo van kapitaalwinst en -verlies en andere vermogensaanwas) met toepassing van een coëfficiënt van 0,15".

Zegelrecht

"Wat de activa betreft, wordt uitdrukkelijk voorzien in de belasting van de kosteloze overdracht van crypto-activa, alsook in de heffing van zegelrecht op commissies die worden aangerekend bij de bemiddeling van transacties in verband met crypto-activa, tegen een tarief van 4 procent (in overeenstemming met de meeste financiële verrichtingen)", legt het OE2023-voorstel uit.

Met andere woorden, de waarde van crypto-activa maakt deel uit van de belastbare grondslag van de gemeentelijke belasting op overdrachten van onroerende goederen (IMT). En om de belastbare grondslag van de IMT te bepalen, wordt de waarde van de handeling of overeenkomst beschouwd als de waarde van de in ruil gegeven crypto-activa, bepaald overeenkomstig het Wetboek van zegelrecht.

In het OE2023 wordt ook voorgesteld crypto-activa te belasten met zegelrecht, tegen een tarief van 10%. Het idee is om belasting te heffen op "gratis overdrachten van crypto-activa, wanneer deze worden gedeponeerd bij instellingen in Portugal of, indien niet gedeponeerd, indien de auteur in Portugal woonachtig is, in het geval van vererving door overlijden, of indien de begunstigde in Portugal woonachtig is", het geval van andere gratis overdrachten", legt PwC uit.

Zoals bij de meeste financiële transacties zullen beleggers die gebruik maken van bemiddelings- en makelaarsdiensten 4% zegelrecht moeten betalen. Daarom is "belastingheffing tegen het tarief van 4% van commissies en vergoedingen die door of bij bemiddeling van aanbieders van crypto-activa in rekening worden gebracht, aan de orde wanneer de aanbieder of de klant in Portugal is gevestigd, waarbij de belasting aan de klant wordt toegerekend".

Wanneer de dienstverlener zich buiten Portugal bevindt, moet de tussenpersoon in Portugal de belasting betalen. Maar als er geen tussenpersoon is, moet een door de dienstverlener aangewezen vertegenwoordiger de belasting voldoen.

Verkoop van huizen in cryptocurrencies

Om de communicatie en transparantie van transacties in cryptocurrencies te verbeteren, wil de regering ook dat degenen die bij deze deals betrokken zijn, verplicht worden deze te melden aan de Belastingdienst.

"Natuurlijke of rechtspersonen, lichamen en andere entiteiten zonder rechtspersoonlijkheid die namens derden bewarings- en administratiediensten voor crypto-activa verlenen of een of meer handelsplatformen voor crypto-activa beheren, moeten tot eind januari van elk jaar voor elke belastingplichtige een modelverklaring officieel bij het AT indienen waarin de met zijn tussenkomst uitgevoerde verrichtingen met betrekking tot crypto-activa worden meegedeeld", leggen de advocaten van PwC uit.