Vanligtvis kommer portugisisk lag att styra arvsprocessen när en person har etablerat permanent uppehållstillstånd i Portugal vid tidpunkten för avlidandet. Portugisisk arvsrätt påverkas väsentligt av begreppet "tvångsarv", vilket kräver att en del av boet fördelas till vissa lagstadgade arvingar, främst ättlingar och makar. Oavsett den avlidnes uttryckta önskemål i ett testamente kan följaktligen specifika arvingar ha en laglig rätt till en förutbestämd andel av kvarlåtenskapen.

Enligt Europeiska unionens förordning nr 650/2012 har utländska medborgare dock möjlighet att välja lagen i sitt medborgarskap för att reglera sina arvsfrågor. Till exempel kan en brittisk medborgare som är bosatt i Portugal välja brittisk lag. Detta val måste uttryckligen anges i ett juridiskt giltigt testamente. I avsaknad av en sådan förklaring kommer portugisisk lag att tillämpas som standard, vilket kan leda till resultat som inte överensstämmer med individens avsikter. För personer som är vana vid den testamentariska frihet som råder i deras hemländer kan detta leda till oavsiktliga konsekvenser.

Beslutsprocessen sträcker sig längre än till att bara välja en styrande jurisdiktion. Skillnader i skattekonsekvenser, erkännande av testamenten i olika jurisdiktioner och potentiella konflikter med portugisisk offentlig politik bidrar till komplexiteten i fastighetsplaneringsprocessen. Till exempel kan brittiska medborgare stöta på utmaningar som härrör från skillnaderna mellan common law och portugisisk civilrätt.

Faktum är att Storbritanniens bouppteckningsprocess fungerar oberoende över England och Wales, Skottland och Nordirland. Ändå förväntas det vanligtvis att ett testamente som utarbetats i Portugal erkänns under probateprocessen, förutsatt att det har verkställts korrekt. Omvänt bör ett testamente som utarbetats i Storbritannien som väljer nationell lag som tillämplig, snarare än jurisdiktionen för bosättning vid tidpunkten för dödsfallet, anses vara giltigt så länge som de nödvändiga rättsliga förfarandena följs.

Utlandsstationerade som har tillgångar i flera jurisdiktioner måste se till att deras testamenten är harmoniserade för att förhindra juridiska konflikter eller förseningar i bouppteckningen. Skillnader mellan rättssystem kan utgöra utmaningar för arvingar, även när avsikterna är fast etablerade. Det finns dock ett faktum som också är värt att nämna: skatteramen i Portugal för IHT är ganska okomplicerad och i allmänhet undantar makar och direkta ättlingar från beskattning. Med de förändringar som den brittiska höstbudgeten medför kan effekterna i Storbritannien vara helt annorlunda, vilket tvingar en att vara försiktig med denna fråga.

Dessa överväganden understryker nödvändigheten av en noggrann planering av kvarlåtenskapen. Genom att regelbundet se över sitt testamente och förstå de rättsliga ramarna i både Portugal och ursprungslandet kan man effektivt skydda kvarlåtenskapen och se till att den avlidnes önskemål respekteras.

Filipe Cerqueira Alves, chef för juridiska avdelningen på Forvis Mazars i Portugal(fcalves@mazars.pt)

Mário Patrício, Tax Senior Manager på Forvis Mazars i Portugal(mpatricio@mazars.pt)

Tack till Chris Lawrence, Trusts and Estates Director på Forvis Mazars i Storbritannien, för kommentarer.