Berichte über das voraussichtliche Ende des Programms für nicht-habituelle Steuerbewohner ("NHR") scheinen stark übertrieben zu sein.

Die Nachricht, dass das NHR-Programm, das seit über einem Jahrzehnt in Kraft ist, im Dezember 2023 ausläuft, ist weit verbreitet, aber es gibt immer noch praktikable Optionen für Nachzügler. Kurz gesagt, ermöglichte die NHR eine Freistellung von Einkünften aus ausländischen Quellen und die Anwendung eines Pauschalsatzes von 20 % auf Einkünfte aus unselbständiger und selbständiger Tätigkeit, die als wertschöpfungsintensiv gelten, sowie einen Pauschalsatz von 10 % auf Renteneinkünfte. Obwohl die NHR keine einheitliche Steuerbefreiung darstellte, ermöglichte sie Tausenden von Personen, unter äußerst günstigen Steuerbedingungen in Portugal zu leben.

Neben mehreren anderen Anforderungen verlangte die Regelung, dass Einzelpersonen ihren steuerlichen Wohnsitz nach Portugal verlegen und bis März des auf den Umzug folgenden Jahres einen Antrag stellen. Ein Umzug in ein anderes Land bringt jedoch mehrere lebensverändernde Entscheidungen mit sich, die eine angemessene Planung erfordern, wie z. B. der Kauf oder die Anmietung eines neuen Hauses, die Erfüllung aller Einwanderungsbedingungen, die Anmeldung der Kinder in einer neuen Schule, die Verwaltung des Nachlasses, ein Arbeitsplatzwechsel usw. Daher wurde das Versprechen eines abrupten Endes des Programms durch das Haushaltsgesetz 2024 von vielen, die ihren Umzugsprozess begonnen haben (oder kurz davor standen), heftig kritisiert, da es als ein großer Bruch ihrer Erwartungen empfunden wurde.

Vor diesem Hintergrund wurde mit dem Staatshaushaltsgesetz 2024 eine Übergangsregelung beschlossen, die es Personen, die ihren Umsiedlungsprozess nach Portugal bereits im Jahr 2023 begonnen hatten, ermöglicht, das NHR in Anspruch zu nehmen.

Die Übergangsregelung bietet bestimmten Personen eine letzte Chance, ihre Umsiedlung nach Portugal unter sehr vorteilhaften Bedingungen abzuschließen. Bemerkenswert ist auch, dass eine solche Regelung problemlos auf viele Personen anwendbar sein wird, die irgendwann im Leben einen Umzug in Erwägung gezogen, aber bis Ende 2023 noch nicht den Schritt gewagt haben.

Personen, die vor dem 10. Oktober 2023 einen Mietvertrag abgeschlossen oder ein Haus in Portugal gekauft haben, können die NHR-Übergangsregelung in Anspruch nehmen. In dieser Hinsicht hatte eine beträchtliche Anzahl von Personen bereits vor dem genannten Datum einen Platz in Portugal zur Verfügung und wird daher Anspruch auf die NHR haben. Diese Gelegenheit sollte man sich nicht entgehen lassen, sie wird jedoch nur für einen kurzen Zeitraum zur Verfügung stehen, da sie eine Änderung des steuerlichen Wohnsitzes bis zum Ende des Jahres erfordert.

Darüber hinaus können auch diejenigen von dieser Regelung profitieren, die ihr Aufenthaltsvisum oder ihre Aufenthaltsgenehmigung vor dem 31. Dezember 2023 beantragt haben. Hier verlangt das Gesetz lediglich, dass ein Termin zur Beantragung eines Aufenthaltsvisums oder einer Aufenthaltserlaubnis beantragt wurde oder dass ein Antrag auf ein Aufenthaltsvisum oder eine Aufenthaltserlaubnis vor Ende 2023 gestellt wurde.

Andere Situationen, die für die Übergangsregelung in Frage kommen, sind z. B. Versprechungen oder Arbeitsverträge, die bis Ende 2023 abgeschlossen werden, oder die Einschreibung oder Anmeldung von Kindern in einer portugiesischen Schule bis zum 10. Oktober 2023.

Auch im Bereich der NHR hat sich nach einer kürzlich ergangenen Entscheidung des portugiesischen Obersten Verwaltungsgerichts eine große neue Chance ergeben. Viele Personen, die Anspruch auf die NHR hatten, verpassten die Frist für die Beantragung der Regelung und sahen sich mit der Ablehnung ihrer Anträge durch die portugiesische Steuerbehörde konfrontiert. In einem bahnbrechenden Urteil stellte das Gericht jedoch fest, dass ein solcher Antrag auch dann genehmigt werden sollte, wenn er nach dem Stichtag (d. h. nach dem März des Jahres, das auf den Umzug nach Portugal folgt) eingereicht wird (oder wurde). Dies stellt eine große Chance für viele bereits in Portugal lebende Expats dar.

Schließlich kann auch in Fällen, in denen weder die oben genannte Übergangsregelung noch der Präzedenzfall des Obersten Verwaltungsgerichts anwendbar sind, eine neue und verbesserte Regelung (die so genannte NHR 2.0.) eine Option sein.

Die Neugestaltung der NHR 2.0. durch die derzeitige portugiesische Regierung, die darauf abzielt, hochqualifizierte Personen ins Land zu holen, wird auch vielen Personen die Möglichkeit bieten, von einer günstigen Steuerregelung zu profitieren, begleitet von einem guten Glas Wein und dem berühmten portugiesischen Sonnenwetter.

Wir wissen nicht, welche Überraschungen noch auf uns zukommen werden. Aber im Moment sieht es so aus, als gäbe es noch einige Möglichkeiten für diejenigen, die sich in Portugal niederlassen wollen.