Ces conventions, que le Portugal a signées avec plus de 80 pays, jouent un rôle crucial en éliminant ou en minimisant le risque de double imposition sur les revenus et les bénéfices, favorisant ainsi les échanges et les investissements transfrontaliers.

Dans cette note, nous donnerons un aperçu général de certains aspects des conventions de double imposition conclues par le Portugal, en explorant certains de leurs avantages et la manière dont les entreprises et les particuliers peuvent les utiliser.

Structure d'une convention de double imposition (CDI)

Une convention de double imposition typique suit le modèle de convention de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), bien que les pays puissent négocier des dispositions spécifiques en fonction de leur situation particulière. Les conventions de double imposition du Portugal adhèrent généralement à ce modèle, qui décrit la manière dont les revenus sont imposés en fonction de leur nature (par exemple, dividendes, intérêts, redevances, bénéfices commerciaux) et de l'endroit où ils sont gagnés.

Voici quelques-uns des éléments clés de la TTD portugaise :

  • Les principes de résidence et de source : Les traités conclus par le Portugal établissent une distinction entre les personnes physiques résidentes fiscales (celles qui sont assujetties à l'impôt sur leur revenu mondial) et les personnes physiques non résidentes fiscales (qui ne sont imposées que sur une partie de leur revenu d'origine portugaise). Les conventions permettent de préciser quel pays a des droits d'imposition sur des types de revenus spécifiques.
  • Établissement permanent (EP) : Le concept d'établissement permanent est au cœur des TTD. En général, si une entreprise a une présence significative et continue au Portugal, elle peut créer un établissement permanent, ce qui donne au Portugal le droit d'imposer les revenus de l'entreprise attribuables à cet établissement. Les DTT fournissent des directives détaillées sur ce qui constitue un établissement stable et sur la manière dont les bénéfices de l'établissement stable sont imposés.
  • Élimination des méthodes de double imposition : Les conventions fiscales du Portugal utilisent généralement la méthode de l'exemption ou la méthode du crédit pour éliminer la double imposition dans le cas d'une société :
    • Méthode de l'exemption : Les revenus imposés dans le pays étranger sont exonérés de l'impôt portugais.
    • Méthode du crédit : Les impôts payés dans le pays étranger sont déduits de l'impôt portugais.


Dispositions spécifiques des conventions de double imposition conclues par le Portugal

1. Dividendes, intérêts et redevances

L'un des principaux avantages des conventions de double imposition pour les entreprises est la réduction des taux de retenue à la source sur les dividendes, les intérêts et les redevances versés aux résidents du pays partenaire de la convention. Sans convention fiscale, ces paiements pourraient être soumis à des retenues à la source élevées dans le pays d'origine.

  • Dividendes : Le Portugal impose généralement une retenue à la source de 28 % sur les dividendes versés aux personnes physiques qui ne résident pas au Portugal, mais ce taux est réduit dans le cadre de plusieurs de ses conventions fiscales de double imposition. Par exemple, le taux de retenue à la source sur les dividendes versés aux actionnaires individuels dans les pays signataires de la convention peut être compris entre 5 % et 15 %, en fonction de la participation dans la société qui verse les dividendes. Dans certaines conditions, les actionnaires peuvent être exonérés de la retenue à la source.
  • Intérêt : Au Portugal, le taux de retenue à la source sur les intérêts versés aux non-résidents est également de 28 %. Toutefois, dans le cadre d'une TTD, ce taux peut être considérablement réduit, souvent à 10 %, voire à 5 % dans certains cas.
  • Redevances : Les redevances versées à des entités étrangères sont généralement soumises à une retenue à la source de 28 %, mais ce taux peut être réduit à 5 % ou 15 % dans le cadre de certaines conventions.

Chaque convention précise les taux applicables, et les entreprises et les particuliers doivent examiner les dispositions de la convention concernée pour comprendre les réductions exactes disponibles.

2. Bénéfices commerciaux et établissement permanent

Un aspect crucial de la TTD consiste à déterminer comment et où les bénéfices des entreprises sont imposés. En vertu des conventions fiscales conclues par le Portugal, les bénéfices des entreprises ne sont généralement imposables que dans le pays où l'entreprise est basée, à moins que la société n'opère par l'intermédiaire d'un établissement permanent dans l'autre pays.

Un établissement permanent peut revêtir diverses formes, telles que

  • Un lieu de gestion,
  • Une succursale,
  • un bureau,
  • Une usine ou un atelier,
  • un chantier de construction d'une durée supérieure à une période déterminée (généralement de 6 à 12 mois, en fonction de la convention).

Une fois qu'un établissement stable est réputé exister, le Portugal acquiert le droit d'imposer les bénéfices attribuables à cet établissement. Toutefois, la convention garantit que seuls les bénéfices directement liés à l'établissement permanent sont imposés, tandis que le reste du revenu global de la société reste imposé dans son pays d'origine.

3. Plus-values

Les plus-values sont un autre domaine couvert par les conventions de double imposition du Portugal. En vertu de la plupart des conventions de double imposition, les plus-values provenant de la vente de biens immobiliers (tels que les biens fonciers) sont imposées dans le pays où ces biens sont situés. Les gains provenant de la vente d'actions de sociétés riches en biens immobiliers peuvent également être imposés dans le pays où le bien est situé.

Pour les gains provenant de la vente d'autres types d'actifs, tels que les actions de sociétés non immobilières ou les actifs mobiliers, les conventions attribuent souvent les droits d'imposition au pays dans lequel le vendeur est résident, bien qu'il puisse y avoir des exceptions en fonction de la convention spécifique.

4. Revenus du travail

Les conventions du Portugal suivent le modèle de l'OCDE en ce qui concerne l'imposition des revenus du travail. En règle générale, le revenu d'un résident d'un pays qui est employé dans un autre pays n'est imposable que dans le pays de résidence, à condition que :

  • La personne est présente dans l'autre pays pendant moins de 183 jours au cours d'une période de 12 mois.
  • L'employeur n'est pas un résident de l'autre pays.
  • La rémunération n'est pas versée par un établissement stable dans l'autre pays.

Si ces conditions ne sont pas remplies, le revenu de l'emploi peut être imposé dans le pays où la société est basée. Cette disposition est particulièrement importante pour les expatriés travaillant au Portugal ou les salariés portugais travaillant à l'étranger.

Dans ces situations, l'entreprise étrangère devra demander un numéro d'identification fiscale portugais pour s'acquitter de ses obligations fiscales au Portugal.

Comment les conventions fiscales éliminent-elles la double imposition ?

Comme indiqué précédemment, le Portugal utilise deux méthodes principales pour éliminer la double imposition : la méthode de l'exemption et la méthode du crédit.

  • Méthode de l'exemption : Selon cette méthode, les revenus d'origine étrangère peuvent être exonérés d'impôt au Portugal. Par exemple, si un résident portugais gagne un revenu provenant d'un pays avec lequel le Portugal a conclu une CDI et que les règles fiscales internes portugaises prévoient l'application de la méthode d'exemption, ce revenu peut ne pas être imposé du tout au Portugal.
  • Méthode du crédit : Dans ce cas, le revenu gagné à l'étranger est imposé au Portugal, mais l'impôt payé dans le pays étranger est déduit de l'impôt portugais à payer. Par exemple, si un résident portugais gagne un revenu aux États-Unis et y paie l'impôt, il peut déduire le montant de l'impôt américain payé de l'impôt portugais à payer sur ce revenu.

Principaux pays ayant conclu des conventions de double imposition avec le Portugal

Parmi les conventions de double imposition les plus importantes conclues par le Portugal, on peut citer celles qui ont été signées avec les pays suivants

  • les États-Unis: Réduction des retenues à la source sur les dividendes (15 %), les intérêts (10 %) et les redevances (10 %). Les revenus du travail et les bénéfices des entreprises sont imposés en fonction de la présence d'un établissement permanent.
  • Royaume-Uni: Réductions similaires des retenues à la source et lignes directrices claires pour l'imposition des pensions, des revenus du travail et des plus-values.
  • Brésil: En tant que partenaire commercial majeur, ce traité réduit les barrières fiscales pour les investissements transfrontaliers, avec des dispositions spéciales pour les dividendes et les paiements d'intérêts.
  • Chine: Cette convention facilite les échanges entre les deux pays en réduisant les taux de retenue à la source et en définissant des règles claires pour l'imposition des bénéfices des entreprises et des revenus d'investissement.

Comment Dixcart Portugal peut-elle vous aider ?

Chez Dixcart Portugal, nous avons une grande expérience dans l'aide aux entreprises et aux particuliers pour optimiser leurs structures fiscales en utilisant les conventions de double imposition du Portugal. Nous offrons des conseils spécialisés sur la façon de minimiser les obligations fiscales, d'assurer la conformité avec les dispositions des traités et de naviguer dans des scénarios fiscaux internationaux complexes.

Nos services comprennent

  • L'évaluation de la disponibilité de retenues à la source réduites sur les paiements transfrontaliers.
  • Conseils sur la création d'établissements permanents et les implications fiscales qui en découlent.
  • Structurer les activités commerciales pour tirer pleinement parti des avantages offerts par les conventions fiscales.
  • Fournir une assistance en matière de déclarations fiscales et de documentation afin de bénéficier des avantages des conventions fiscales.

Conclusion

Le réseau de conventions de double imposition du Portugal offre des opportunités significatives aux entreprises et aux particuliers engagés dans des opérations transfrontalières. En comprenant les détails techniques de ces conventions et la manière dont elles s'appliquent à des situations spécifiques, les entreprises peuvent réduire considérablement leurs obligations fiscales et améliorer leur rentabilité globale.

Chez Dixcart Portugal, nous sommes experts dans l'utilisation de ces traités au profit de nos clients. Si vous souhaitez créer une entreprise au Portugal ou si vous avez besoin de conseils d'experts sur les stratégies fiscales internationales, nous vous apportons le soutien dont vous avez besoin pour simplifier le processus et positionner votre entreprise sur la voie de la réussite. Veuillez contacter Dixcart Portugal pour plus d'informations.advice.portugal@dixcart.com.