Według Urzędu Podatkowego i Celnego(AT) pojęcie podmiotu przewidziane w artykule Kodeksu IMI, który rozważa podwyższone stawki podatkowe [art. 112.º] "obejmuje między innymi osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium o uprzywilejowanym systemie podatkowym".

Kodeks IMI przewiduje, że podwyższona stawka 7,5% tego podatku ma zastosowanie do nieruchomości posiadanych przez podatników, którzy mają rezydencję podatkową w kraju, na terytorium lub w regionie podlegającym korzystniejszemu systemowi podatkowemu lub które są własnością "podmiotu kontrolowanego lub kontrolowanego, bezpośrednio lub pośrednio, przez podmiot, który ma rezydencję podatkową w kraju, na terytorium lub w regionie podlegającym korzystniejszemu systemowi podatkowemu".

Ten sam artykuł wyraźnie wyklucza z tego wzrostu stawki nieruchomości, które są własnością osób fizycznych. Jednak zestaw pytań, które kilku podatników zadało AT, miał na celu zrozumienie, czy to wyłączenie ma zastosowanie, gdy nieruchomość jest własnością podmiotu, który nie jest rezydentem raju podatkowego, ale jest lub będzie kontrolowany przez osobę fizyczną zamieszkałą na jednym z tych terytoriów.

Chociaż we wnioskach o udzielenie wiążących informacji przez AT poruszono kilka sytuacji, wnioski organów podatkowych są podobne i zawsze w tym sensie, że zastosowanie będzie miała podwyższona stawka IMI.