По данным Налогового и таможенного управления(AT), понятие субъекта, предусмотренное в статье Кодекса IMI, предусматривающей повышенные налоговые ставки [статья 112.º], "включает в себя, среди прочих, физических лиц, проживающих на территории с льготным режимом налогообложения".

Кодекс IMI предусматривает, что повышенная ставка этого налога в размере 7,5% применяется к недвижимости, принадлежащей налогоплательщикам, которые имеют налоговое местонахождение в стране, территории или регионе с более благоприятным налоговым режимом или принадлежат "организации, контролируемой или контролируемой, прямо или косвенно, организацией, которая имеет налоговое местонахождение в стране, территории или регионе с более благоприятным налоговым режимом".

Та же статья прямо исключает из этого повышения ставки недвижимость, находящуюся в собственности физических лиц. Однако ряд вопросов, заданных налогоплательщиками AT, был направлен на то, чтобы понять, применяется ли это исключение в случае, когда имущество принадлежит организации, которая не является резидентом налогового убежища, но контролируется или будет контролироваться физическим лицом, проживающим на одной из этих территорий.

Несмотря на то, что в запросах о предоставлении обязательной информации, направленных в АТ, приводится несколько ситуаций, выводы налоговых органов схожи и всегда сводятся к тому, что будет применяться повышенная ставка IMI.