Combien de fois avez-vous regardé un film d'espionnage clandestin entre espions de pays ennemis dans lequel il y a au moins une scène de transfert de fonds sur un compte bancaire secret en Suisse ? En échange de la divulgation de renseignements secrets à l'ennemi, l'espion s'attend à un beau dépôt d'argent dans une banque zurichoise.On peut supposer que l'espion a ouvert ce compte pour éviter toute trace écrite de l'origine des fonds vers l'ennemi de son pays. Le secret que lui confèrent les lois bancaires suisses constitue un obstacle pour ceux qui, dans ses propres rangs, enquêtent sur ses activités en raison de soupçons de défection.

Les intrigues de ce type font des films intéressants, mais ne reflètent guère la réalité. L'époque où les citoyens américains, désireux d'échapper à leurs obligations fiscales, déposaient des fonds sur des comptes offshore situés dans des banques d'Europe et des Caraïbes est révolue. L'IRS traite l'argent détenu dans des banques étrangères différemment des fonds déposés dans des banques nationales.L'histoire récente a montré les efforts concertés déployés par le Trésor, dans le cadre de sa politique publique, pour traquer ces comptes étrangers. Le problème est le manque d'accessibilité de ces comptes pour l'administration fiscale. C'est pourquoi des règles et des réglementations ont été promulguées pour décourager ces pratiques bancaires offshore.

À l'inverse, les banques étrangères ont longtemps hésité à accepter des dépôts américains. Cette réticence s'explique par le fait que le ministère de la justice et l'IRS exigent de plus en plus des institutions étrangères qu'elles se conforment aux exigences américaines en matière d'information. Le temps et l'énergie que ces banques peuvent consacrer à se conformer à ces lois sont limités.En outre, toutes les banques étrangères ne disposent pas de l'infrastructure nécessaire pour faire face à des exigences de conformité aussi étendues. En tant que citoyen américain assujetti à l'impôt de l'IRS, vous pouvez devenir un boulet pour une institution bancaire, au point qu'elle pourrait hésiter à vous proposer ses services. La meilleure stratégie consiste donc à réduire le risque en s'assurant que vous avez respecté strictement la loi.


Depuis les années 1970 et jusqu'en 2013, les citoyens américains possédant des comptes bancaires à l'étranger devaient remplir le formulaire TD F 90-22.1, Report of Foreign Bank and Financial Bank Accounts, également connu sous le nom de Foreign Bank Account Report (FBAR). Les formulaires devaient être remplis chaque année et traités au bureau du Trésor à Détroit, dans l'État du Michigan.En juin 2013, le Trésor est passé à une version électronique du formulaire. Connu sous le nom de formulaire 114 du FinCEN, il exigeait des contribuables qu'ils déclarent au Financial Crimes Enforcement Network les comptes offshore totalisant plus de 10 000 dollars. Cette version révisée du FBAR devait passer par le Bank Secrecy Act E-filing System du Trésor.En tant que tel, ce document est distinct de la déclaration d'impôt sur le revenu d'un particulier, le formulaire 1040. Historiquement, la date limite de dépôt du formulaire en 2014 était le 30 juin. Le défaut de dépôt du formulaire exposait le contribuable à une pénalité pouvant aller jusqu'à 50 % de la valeur des actifs.Conformément à la législation actuelle, le FBAR doit être déposé le 15 avril, avec une extension automatique jusqu'au 15 octobre. Il incombe à tous les ressortissants américains de déposer le formulaire. Les ressortissants américains comprennent les citoyens, les étrangers résidents (titulaires d'une carte verte ou ceux qui satisfont au critère de présence substantielle ou au critère du nombre de jours), les fiducies, les successions et les entités nationales.


À l'heure actuelle, le non-respect de l'obligation de remplir le formulaire FBAR est passible de sanctions sévères, tant au civil qu'au pénal. Si un contribuable a été négligent dans l'obligation de remplir le formulaire, mais qu'il ne s'est pas volontairement soustrait à l'obligation de le faire, il est passible d'une amende civile de 10 000 dollars par infraction.Un contribuable qui n'a pas volontairement caché de l'argent à l'étranger pour éviter de payer des impôts en ne remplissant pas le formulaire est en mesure d'éliminer les pénalités de retard et les pénalités FBAR, mais il devra faire appel à un professionnel expérimenté dans ce domaine pour l'aider dans cette démarche.


La clé pour respecter les obligations de déclaration FBAR est de tenir des registres précis de vos comptes bancaires étrangers. Le formulaire demande au contribuable de déclarer la valeur maximale de chaque compte pendant la période de déclaration. En tenant des registres méticuleux, le contribuable pourra également éviter d'avoir à déclarer les années où le seuil de déclaration de 10 000 $ n'est pas atteint.Ce qu'il faut retenir de ce formulaire, c'est que la déclaration est obligatoire même si le(s) compte(s) présente(nt) un solde stable de 9 950 dollars pendant la majeure partie de l'année et qu'il n'y a eu qu'un seul jour où le(s) compte(s) a(ont) augmenté de 50 dollars. Les valeurs sont déclarées en dollars américains en utilisant un taux de change de fin d'année. En outre, le Trésor doit recevoir le nom du compte, le numéro ou la désignation du compte, le type de compte, ainsi que le nom et l'adresse de l'institution auprès de laquelle il est détenu.


Des millions d'Américains possèdent des comptes à l'étranger et les raisons qui les poussent à le faire sont variées. En septembre 2018, le Federal Assistance Voting Program a estimé à 5,5 millions le nombre d'Américains vivant en dehors des États-Unis ((n.d.). Extrait du site https://www.fvap.gov/uploads/FVAP/Reports/2018-Overseas-Citizen-Population-Analysis-Report.pdf). Cependant, moins d'un million de contribuables ont déposé des FBAR cette année-là. Bien entendu, l'Américain moyen vivant à l'étranger ou vivant ici et possédant des actifs à l'étranger ne possède pas nécessairement plus de 10 000 dollars à un moment donné de l'année sur l'un ou l'autre de ces comptes.Néanmoins, il incombe à toute personne possédant des actifs à l'étranger d'être informée de ces obligations de déclaration et des sanctions associées en cas de non-respect. Plus grave encore que la divulgation de ces actifs, il faut s'assurer de payer les impôts sur les revenus provenant de ces comptes bancaires étrangers. Dans le même ordre d'idées, il faut savoir que le FBAR n'est que l'un des nombreux autres formulaires de déclaration financière exigés des personnes américaines possédant des fonds à l'étranger.


L'idée que l'argent peut être caché à jamais sur des comptes offshore est une idée fausse. Cette idée fausse est perpétuée par l'esprit créatif des réalisateurs de films qui ne reflètent en rien la vérité en ce qui concerne les obligations de déclaration de ces actifs à l'IRS. Notre psychisme absorbe l'imagination du producteur de films de sorte que lorsque nous regardons le film, nous avons tous une compréhension commune du genre du film.En tant que spectateurs, nous supposons que l'intrigue, aussi fictive soit-elle, a un fondement dans le monde réel. Néanmoins, la notion présumée selon laquelle des millions de dollars sont détenus sur des comptes bancaires non divulgués appartenant à des personnes mystérieuses et secrètes dans le monde entier n'est pas une réalité.


A propos de l'auteur

Alicea Castellanos est PDG et fondatrice de Global Taxes LLC. Alicea a plus de 17 ans d'expérience et fournit des services personnalisés de conseil et de conformité en matière de fiscalité américaine aux familles fortunées et à leurs conseillers. Avant de créer Global Taxes, Alicea a fondé et supervisé les opérations d'un cabinet fiscal spécialisé, a travaillé dans un prestigieux cabinet d'avocats international et dans un cabinet d'experts-comptables. Alicea est spécialisée dans la planification et la conformité fiscales américaines pour les familles non américaines ayant des structures de protection de patrimoine et d'actifs globales, y compris les trusts, les successions et les fondations non américaines qui ont un lien avec les États-Unis.

Alicea est également spécialisée dans les investissements étrangers dans les biens immobiliers américains et autres actifs américains, la planification fiscale avant l'immigration, les questions d'expatriation aux États-Unis, les personnes américaines recevant des dons et héritages étrangers, la conformité des comptes et actifs étrangers, les divulgations volontaires offshore/amnisties fiscales, l'enregistrement FATCA, et les sociétés étrangères souhaitant faire des affaires aux États-Unis. Alicea parle couramment l'espagnol et a une connaissance pratique du portugais.

Alicea est un membre actif de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), de la New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), de l'American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), de l'International Fiscal Association (IFA), de Clarkson Hyde Global, une association mondiale de comptables, d'auditeurs, de fiscalistes et de conseillers d'entreprise, et du Global Referral Network (GRN).

En 2020, Alicea a reçu le prestigieux prix NYSSCPA Forty Under 40 Award, décerné à une personne dont les compétences sont remarquables et qui fait visiblement la différence au sein de la profession comptable.

En 2021 et 2022, Alicea a été lauréate d'or et d'argent, respectivement, des Citywealth's Powerwomen Awards dans la catégorie USA - Femme de l'année - Croissance de l'entreprise (Boutique). En 2023, elle a poursuivi sa série de victoires en recevant le prix d'or pour l'entreprise de l'année - Leadership féminin (Boutique). En outre, Alicea figure actuellement dans le Global Elite Directory 2023, qui est un répertoire annuel exclusif des avocats d'élite et des conseillers en gestion de patrimoine exceptionnels du monde entier qui conseillent des clients très fortunés.

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