Quante volte avete visto un film di spionaggio segreto tra spie di Paesi nemici in cui c'è almeno una scena che prevede il trasferimento di fondi su un conto bancario svizzero segreto. In cambio della rivelazione di informazioni segrete al nemico, la spia si aspetta un bel deposito di denaro presso una banca di Zurigo.Presumibilmente, la spia ha aperto questo conto per evitare qualsiasi traccia cartacea che porti i fondi al nemico del suo Paese. La segretezza garantita dalle leggi bancarie svizzere pone un ostacolo a chi, tra le sue fila, sta indagando sulle sue attività per sospetto di diserzione.

Trame come questa sono interessanti per un film, ma difficilmente rispecchiano la realtà. Sono finiti i tempi in cui i cittadini statunitensi, interessati a evadere gli obblighi fiscali, depositavano i fondi in conti offshore situati in banche di tutta Europa e dei Caraibi. Il fisco tratta il denaro depositato in banche estere in modo diverso rispetto a quello depositato in banche nazionali.La storia recente ha mostrato uno sforzo concertato da parte del Tesoro, come questione di politica pubblica, per rintracciare questi conti esteri. La preoccupazione è la mancanza di accessibilità a questi conti da parte del Servizio. Per questo motivo sono state promulgate norme e regolamenti che scoraggiano queste pratiche bancarie offshore.

D'altra parte, da tempo le banche straniere sono diventate restie ad accettare depositi negli Stati Uniti. Questa riluttanza si è sviluppata come conseguenza delle crescenti richieste del Dipartimento di Giustizia e dell'IRS alle istituzioni straniere di conformarsi ai requisiti di rendicontazione degli Stati Uniti. Il tempo e l'energia che le banche possono dedicare alla conformità con queste leggi sono davvero pochi.Inoltre, non tutte le banche estere dispongono dell'infrastruttura necessaria per far fronte a tali requisiti di conformità. In quanto cittadini statunitensi soggetti a tassazione da parte dell'IRS, potete diventare un peso per un istituto bancario, tanto da indurlo a esitare nel commercializzare e fornire i propri servizi a voi. La strategia migliore è quindi quella di ridurvi il rischio assicurandovi di essere in stretta conformità con la legge.


Dagli anni '70 fino al 2013, i cittadini statunitensi che possedevano conti bancari all'estero dovevano presentare il modulo del Tesoro TD F 90-22.1, Report of Foreign Bank and Financial Bank Accounts (Rapporto sui conti bancari esteri), noto anche come FBAR (Foreign Bank Account Report). I moduli dovevano essere compilati ogni anno ed elaborati presso l'ufficio del Tesoro di Detroit, MI.Nel giugno 2013, il Tesoro è passato a una versione elettronica del modulo, nota come FinCEN Form 114, che richiede ai contribuenti di segnalare alla Financial Crimes Enforcement Network i conti offshore per un totale di oltre 10.000 dollari. Questa versione riveduta dell'FBAR doveva passare attraverso il Bank Secrecy Act E-filing System del Tesoro.In quanto tale, questo documento è separato e distinto dalla dichiarazione dei redditi, il modulo 1040. Storicamente, nel 2014 la scadenza per la presentazione del modulo era il 30 giugno. La mancata presentazione del modulo sottoponeva il contribuente a una sanzione fino al 50% del valore dei beni.In base alla legge vigente, l'FBAR deve essere presentato il 15 aprile, con una proroga automatica fino al 15 ottobre. Tutti i soggetti statunitensi sono tenuti a presentare il modulo: cittadini, stranieri residenti (titolari di carta verde o che soddisfano il test della presenza sostanziale o il test del conteggio dei giorni), trust, successioni ed entità nazionali.


Attualmente, la mancata presentazione del modulo FBAR è soggetta a severe sanzioni. I trasgressori possono essere soggetti ad accuse sia civili che penali. Nel caso in cui un contribuente sia stato negligente nella presentazione del modulo, ma non abbia comunque evitato volontariamente la presentazione, può essere soggetto a sanzioni civili di 10.000 dollari per ogni violazione.L'inosservanza intenzionale può comportare una sanzione civile fino a 100.000 dollari, con sanzioni penali fino a 500.000 dollari o una pena detentiva di cinque anni o entrambe. Tuttavia, un contribuente che non ha nascosto di proposito denaro all'estero per evitare di pagare le tasse non presentando il modulo è in grado di eliminare le sanzioni per la presentazione tardiva e l'FBAR, ma dovrà rivolgersi a un professionista esperto in questo settore per farsi aiutare in questo processo.


La chiave per essere in regola con gli obblighi di presentazione dell'FBAR è il mantenimento di registri accurati dei propri conti bancari esteri. Il modulo richiede al contribuente di riportare il valore massimo di ciascun conto durante il periodo di rendicontazione. Mantenendo registri meticolosi, il contribuente sarà anche in grado di evitare di dover presentare la dichiarazione negli anni in cui la soglia di 10.000 dollari non è raggiunta.Il fattore da tenere presente in questo modulo è che la presentazione è obbligatoria anche se il conto (o i conti) ha avuto un saldo costante di 9.950 dollari per la maggior parte dell'anno, con un solo giorno in cui il conto (o i conti) è aumentato di 50 dollari. I valori sono riportati in dollari statunitensi utilizzando un tasso di cambio di fine anno. Inoltre, al Tesoro devono essere forniti il nome del conto, il numero o la designazione del conto, il tipo di conto e il nome e l'indirizzo dell'istituzione presso cui è mantenuto.


Milioni di persone statunitensi possiedono conti offshore e le ragioni per cui lo fanno sono varie. Nel settembre 2018 il Federal Assistance Voting Program ha stimato in 5,5 milioni le persone statunitensi che vivono al di fuori degli Stati ((n.d.). Retrieved from https://www.fvap.gov/uploads/FVAP/Reports/2018-Overseas-Citizen-Population-Analysis-Report.pdf). Tuttavia, quell'anno i contribuenti che hanno presentato l'FBAR sono stati meno di 1 milione. Naturalmente, l'americano medio che vive all'estero o che vive qui e possiede beni all'estero non possiede necessariamente più di 10.000 dollari in qualsiasi momento dell'anno in uno di questi conti.Ciononostante, è doveroso che chiunque possieda beni all'estero sia a conoscenza di questi obblighi di presentazione e delle relative sanzioni in caso di mancata osservanza. Ancora più grave della divulgazione di questi beni è assicurarsi di pagare le tasse sul reddito derivante da questi conti bancari esteri. A questo proposito, è bene ricordare che l'FBAR rappresenta solo uno dei numerosi altri moduli di segnalazione finanziaria richiesti ai cittadini statunitensi che possiedono fondi all'estero.


L'idea che il denaro possa essere nascosto per sempre in conti offshore è un'idea sbagliata, perpetuata dalle menti creative dei registi che non rispecchiano in alcun modo la verità sugli obblighi di rendicontazione di questi beni al fisco. La nostra psiche assorbe l'immaginazione del produttore del film in modo tale che, quando lo guardiamo, abbiamo tutti una comprensione comune del genere del film.In quanto spettatori, partiamo dal presupposto che, per quanto la trama possa essere fittizia, ci sia una qualche base nel mondo reale. Tuttavia, la presunta idea che milioni di dollari siano detenuti in conti bancari non rivelati di proprietà di individui misteriosi e segreti in tutto il mondo non è una realtà.


L'autore

Alicea Castellanos è l'amministratore delegato e fondatore di Global Taxes LLC. Alicea fornisce servizi personalizzati di consulenza e conformità fiscale negli Stati Uniti a famiglie con un elevato patrimonio netto e ai loro consulenti. Alicea ha più di 17 anni di esperienza. Prima di fondare Global Taxes, Alicea ha fondato e supervisionato le attività di uno studio fiscale boutique, ha lavorato in un prestigioso studio legale e in uno studio di commercialisti. Alicea è specializzata nella pianificazione e negli adempimenti fiscali statunitensi per le famiglie non statunitensi con strutture globali di protezione del patrimonio e della ricchezza, tra cui trust, tenute e fondazioni non statunitensi che hanno un legame con gli Stati Uniti.

Alicea è inoltre specializzata in investimenti esteri in proprietà immobiliari e altri beni statunitensi, pianificazione fiscale pre-immigrazione, questioni relative all'espatrio negli Stati Uniti, persone statunitensi che ricevono donazioni ed eredità estere, conformità di conti e beni esteri, dichiarazioni volontarie offshore/amnistie fiscali, registrazione FATCA e società straniere che desiderano operare negli Stati Uniti.

Alicea è un membro attivo della Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), della New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), dell'American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), dell'International Fiscal Association (IFA), un membro della Clarkson Hyde Global, un'associazione mondiale di commercialisti, revisori dei conti, specialisti fiscali e consulenti aziendali e della Global Referral Network (GRN).

Nel 2020, Alicea è stata insignita del prestigioso premio NYSSCPA Forty Under 40. È stata selezionata come persona che possiede notevoli capacità e che sta visibilmente facendo la differenza nella professione contabile.

Nel 2021 e nel 2022, Alicea ha vinto rispettivamente l'oro e l'argento dei Citywealth's Powerwomen Awards nella categoria USA - Woman of the Year - Business Growth (Boutique). Nel 2023, ha continuato la sua striscia di vittorie ricevendo il premio d'oro per l'Azienda dell'anno Leadership femminile (Boutique). Inoltre, Alicea è attualmente inserita nella Global Elite Directory 2023, un elenco annuale esclusivo degli avvocati d'élite e dei consulenti patrimoniali d'eccellenza che assistono clienti con un patrimonio netto elevatissimo.

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