L'Internal Revenue Service est prêt, désireux et capable d'aider les autorités du monde entier à appliquer la législation fiscale, en particulier en ce qui concerne l'échange d'informations sur les contribuables.

Dans l'affaireZhang v. United Statesles contribuables ont récemment fait appel d'une décision du tribunal de district des États-Unis pour le district nord de Californie qui avait rejeté leur requête contre une convocation de l'IRS à des fins d'information. La convocation avait été faite à la demande de l'administration fiscale canadienne ; les États-Unis et le Canada ont conclu une convention fiscale bilatérale.

La Cour du neuvième circuit a donné raison à l'IRS, en déclarant que l'agence peut rechercher des informations pour un gouvernement étranger si la demande satisfait aux lignes directrices acceptées.

Les appelants n'ont pas contesté le fait que l'IRS s'était acquitté de la charge qui lui incombait (conformément à l'affaire précédente de 1964 U.S. v. Powell) en établissant une preuve prima facie de bonne foi. En revanche, le tribunal de district aurait dû considérer les preuves de la mauvaise foi du Canada comme pertinentes pour déterminer si la délivrance de la citation à comparaître constituait un abus de procédure.

"Nous avons récemment examiné et rejeté des arguments presque identiques", a répondu la Cour d'appel. "Nous le faisons à nouveau aujourd'hui.

Comment et pourquoi l'échange d'informations se fait-il ?

Les nations échangent des informations fiscales principalement de trois manières :

  • Les échanges automatiques (par exemple, l'action 5 du BEPS, la norme minimale de l'OCDE et la FACTA) sont routiniers et généralement associés à des transactions financières/bancaires standardisées.
  • Les échanges spontanés, lorsqu'un pays alerte un autre pays sur un problème fiscal potentiel (généralement facilités par les conventions fiscales bilatérales) ; et
  • Les demandes ciblées, généralement initiées par un pays pour obtenir des informations dans le cadre d'une enquête sur un résident ou un citoyen (comme dans le cas de Zhang).

Si un contribuable américain ne se conforme pas à la demande d'informations de l'IRS formulée par le gouvernement étranger, l'IRS peut utiliser son pouvoir d'assignation administrative pour faire appliquer l'assignation devant un tribunal (également dans l'affaire Zhang).

L'échange de ces informations se fait dans le cadre d'accords internationaux tels que les conventions fiscales bilatérales, les accords d'échange de renseignements fiscaux (TIEA), les conventions et accords multilatéraux auxquels les États-Unis sont parties, tels que la Convention OCDE/Conseil de l'Europe concernant l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale, entre autres, les accords intergouvernementaux dans le cadre de la FATCA, les accords de mise en œuvre ou de coordination fiscale sur le territoire des États-Unis, les accords de mise en œuvre ou de coordination fiscale sur le territoire des États-Unis, les accords de mise en œuvre ou de coordination fiscale sur le territoire des États-Unis, etc.Les États-Unis et cinq de leurs pays signataires de conventions fiscales ont conclu des accords de mise en œuvre ou de coordination entre les États-Unis et leurs territoires des Samoa américaines, de Guam, du Commonwealth des îles Mariannes du Nord, de Porto Rico et des îles Vierges américaines, ainsi que des traités d'entraide judiciaire.

Les États-Unis et cinq de leurs partenaires conventionnels s'entraident pour le recouvrement des impôts couverts par leurs conventions fiscales respectives (le programme d'assistance mutuelle au recouvrement : Canada, France, Danemark, Suède et Pays-Bas. Les informations échangées peuvent comprendre les noms, les adresses, les numéros d'identification, les types et les montants d'impôts et toute autre information nécessaire au recouvrement de l'impôt.

Les contribuables détenant des avoirs internationaux doivent se rendre compte que les informations circulent plus librement que jamais à travers les frontières. Votre fiscaliste doit être en mesure de traiter ces questions et bien d'autres questions transfrontalières complexes relatives au patrimoine, aux revenus et à l'application de l'impôt, faute de quoi les conséquences pourraient être graves. Si nous pouvons vous aider, n'hésitez pas à nous le faire savoir.

A propos de l'auteur

Alicea Castellanos est PDG et fondatrice de Global Taxes LLC. Alicea a plus de 17 ans d'expérience et fournit des services personnalisés de conseil et de conformité en matière de fiscalité américaine aux familles fortunées et à leurs conseillers. Avant de créer Global Taxes, Alicea a fondé et supervisé les opérations d'un cabinet fiscal spécialisé, et a travaillé dans un prestigieux cabinet d'avocats et d'experts-comptables. Alicea est spécialisée dans la planification et la conformité fiscales américaines pour les familles non américaines ayant des structures de protection de patrimoine et d'actifs au niveau mondial, notamment les trusts, les successions et les fondations non américaines qui ont un lien avec les États-Unis.

Alicea est également spécialisée dans les investissements étrangers dans les biens immobiliers américains et autres actifs américains, la planification fiscale avant l'immigration, les questions d'expatriation aux États-Unis, les personnes américaines recevant des dons et héritages étrangers, la conformité des comptes et actifs étrangers, les divulgations volontaires offshore/amnisties fiscales, l'enregistrement FATCA, et les sociétés étrangères souhaitant faire des affaires aux États-Unis. Alicea parle couramment l'espagnol et a une connaissance pratique du portugais.

Alicea est un membre actif de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), de la New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), de l'American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), de l'International Fiscal Association (IFA), de Clarkson Hyde Global, une association mondiale de comptables, d'auditeurs, de fiscalistes et de conseillers d'entreprise, et du Global Referral Network (GRN).

En 2020, Alicea a reçu le prestigieux prix NYSSCPA Forty Under 40 Award, décerné à une personne qui possède des compétences remarquables et qui fait visiblement la différence au sein de la profession comptable.

En 2021 et 2022, Alicea a été lauréate d'or et d'argent, respectivement, des Citywealth's Powerwomen Awards dans la catégorie USA - Femme de l'année - Croissance de l'entreprise (Boutique). En 2023, elle a poursuivi sa série de victoires en recevant le prix d'or pour l'entreprise de l'année - Leadership féminin (Boutique). En outre, Alicea figure actuellement dans le Global Elite Directory 2023, qui est un répertoire annuel exclusif des avocats d'élite et des conseillers en gestion de patrimoine exceptionnels du monde entier qui conseillent des clients très fortunés.

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