USA:s högsta domstol har i en dom på 5-4 avslagit ett bötesyrkande på 2,72 miljoner USD mot en affärsman som inte lämnade in deklarationer under fem år när han bodde i Rumänien.

Målet, Bittner v. United States, rörde en konflikt om stadgarna i Bank Secrecy Act (BSA). Frågan är om en "överträdelse" enligt BSA är underlåtenhet att lämna in en årlig FBAR-rapport oavsett antalet utländska konton eller en separat överträdelse för varje konto som inte rapporteras korrekt.

Enligt bestämmelserna ska en enda årlig FBAR-rapport lämnas in för alla som har ett sammanlagt saldo på över 10 000 USD på utländska konton. Straffet för oaktsam överträdelse är upp till 10 000 USD.

Bittner hävdade att han var skyldig 50 000 USD, eller straffavgiften för varje år. IRS hävdade att han var skyldig för varje konto, totalt 272 överträdelser.

Domare Neil Gorsuch skrev för domstolen och stödde Bittner. "BSA behandlar underlåtenheten att lämna in en laglig rapport som en överträdelse med en maximal straffavgift på 10 000 dollar, inte en kaskad av sådana straffavgifter beräknade per konto", skrev Gorsuch.

Gorsuch sa också att regeringen hade försökt att straffa Bittner utan rättvis varning enligt stadgan att straff skulle delas ut per konto. Han kallade regeringens försök att bedöma ett massivt straff mot Bittner "orimligt" med hur det skulle ha behandlat någon med ett enda konto med hög balans.

Alexandru Bittner föddes i Rumänien 1957, immigrerade till USA 1982 och blev medborgare fem år senare. Han återvände till Rumänien 1990, där han blev en framgångsrik affärsman och investerare. Han bodde där i mer än 20 år och var inte medveten om att han var skyldig att lämna in amerikanska inkomstdeklarationer eller FBAR. Efter att ha återvänt till USA 2011 anlitade han en revisor för att förbereda och lämna in deklarationerna och FBAR.

IRS fastställde att han inte hade lämnat in FBAR i tid för 2007 till 2011 och yrkade på maximalt straff: att han hade begått 272 överträdelser och var skyldig ett sammanlagt straff på 2,72 miljoner USD. En federal domstol i Texas gick på Bittners linje, men regeringen överklagade och vann i Fifth Circuit Court of Appeals.

Domarna i högsta domstolen Amy Coney Barrett, Clarence Thomas, Sonia Sotomayor och Elena Kagan var skiljaktiga i beslutet den 28 februari.

Barrett skrev att även om Bittner "hade så mycket som 16 miljoner dollar på mer än 50 bankkonton i Rumänien, Schweiz och Liechtenstein" och "underlät att rapportera 272 konton", minimerade han sin förseelse genom att hävda att han endast brutit mot lagen fem gånger.

Hon sa också att Bittner "inte ansträngde sig för att fastställa" dessa skyldigheter trots att han fungerade som en sofistikerad affärsman.

Den senaste domen kommer sannolikt att få både omedelbara och långvariga konsekvenser för amerikaner som bor utomlands och för USA-baserade innehavare av utländska konton.

"USA och Eritrea är de enda två länderna i världen som beskattar människor baserat på medborgarskap, snarare än var de bor", kunde man läsa i en artikel i Bloomberg några timmar efter Bittner-beslutet. "Resultatet av alla hinder för efterlevnad har inneburit att många amerikaner som bor utomlands har problem med att få tillgång till bankkonton, bolån och andra finansiella tjänster eftersom institutionerna inte vill ha besväret med att hantera den amerikanska byråkratin."

The Irish Times från Dublin tillade strax därefter: "Irländska emigranter som bor i USA och som behåller bankkonton hemma och underlåter att meddela de amerikanska myndigheterna riskerar betydande straffavgifter. Men ett beslut i USA:s högsta domstol på tisdagen kan minska den ekonomiska smärtan."

Din skatteexpert måste hålla sig uppdaterad om detta och många andra utvecklingar som rör förmögenheter, utländska inkomster och skatteindrivning. Låt oss veta om vi kan hjälpa dig.

Om författaren

Alicea Castellanos är VD och grundare av Global Taxes LLC. Alicea tillhandahåller personlig amerikansk skatterådgivning och efterlevnadstjänster till familjer med hög nettoförmögenhet och deras rådgivare. Alicea har mer än 17 års erfarenhet. Innan hon grundade Global Taxes grundade och ledde Alicea verksamheten på en boutique-skattebyrå, arbetade på en prestigefylld global advokatbyrå och CPA-företag. Alicea är specialiserad på amerikansk skatteplanering och efterlevnad för icke-amerikanska familjer med globala förmögenhets- och tillgångsskyddsstrukturer som inkluderar icke-amerikanska truster, fastigheter och stiftelser som har en amerikansk koppling.

Alicea är också specialiserad på utländska investeringar i amerikanska fastigheter och andra amerikanska tillgångar, skatteplanering före invandring, utflyttningsärenden till USA, amerikanska personer som tar emot utländska gåvor och arv, utländska konton och tillgångar, offshore voluntary disclosures/tax amnesties, FATCA-registrering och utländska företag som vill göra affärer i USA. Alicea talar flytande spanska och har en fungerande kunskap i portugisiska.

Alicea är aktiv medlem i Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), International Fiscal Association (IFA), medlem i Clarkson Hyde Global, en global sammanslutning av revisorer, skatteexperter och företagsrådgivare samt i Global Referral Network (GRN).

År 2020 tilldelades Alicea det prestigefyllda NYSSCPA Forty Under 40 Award. Hon valdes ut som en person som har anmärkningsvärda färdigheter och som på ett synligt sätt gör skillnad inom redovisningsyrket.

2021 och 2022 vann Alicea guld respektive silver i Citywealth's Powerwomen Awards i kategorin USA - Woman of the Year - Business Growth (Boutique). År 2023 fortsatte hon sin segersvit genom att ta emot guldpriset för Årets företag - kvinnligt ledarskap (Boutique). Dessutom är Alicea för närvarande listad i Global Elite Directory 2023, som är en årlig exklusiv katalog över världens elitadvokater och enastående förmögenhetsrådgivare som ger råd till kunder med mycket hög nettoförmögenhet.

Observera: Detta innehåll är endast avsett i informationssyfte och ersätter inte professionella redovisnings- eller skatteförberedande tjänster. Rådfråga dina egna revisorer, skatterådgivare och jurister för råd som rör din individuella situation. All kopiering eller reproduktion av vår presentation är uttryckligen förbjuden. Alla namn eller situationer har hittats på i illustrativt syfte - eventuella likheter i verkliga livet är rent slumpmässiga.

Credits: Tillhandahållen bild; Författare: Klient;

Alicea Castellanos, CPA, TEP, N.P.

VD och grundare

Globala skatter LLC

Tjänster inom skatterådgivning och efterlevnad

Tfn: 212 803 3327

Mobil: 917 834 9307

WhatsApp: 917 834 9307

E-post: alicea@globaltaxes.com

w ww.globaltaxes.com

w ww.linkedin.com/in/globaltaxes