Jednakże rozwiązanie umowy i wypłata odszkodowania "muszą być poparte pisemnym porozumieniem stron, a także dokumentem rozliczeniowym, który bez wątpienia pozwala na określenie wartości" odszkodowania, ostrzegają organy podatkowe.

Pytanie zostało zadane przez wynajmującego, który zawarł umowę najmu przed 1990 r. i który nie może przejść na nowy system najmu miejskiego (NRAU), ponieważ najemca ma ponad 65 lat lub jego dochody są bardzo niskie, zgodnie z raportem ECO.

Właściciel próbował nawet sprzedać dom wraz z najemcą, ale bezskutecznie. W związku z tym "rozważał osiągnięcie porozumienia z najemcą, tak aby zrzekł się on swojej pozycji umownej w zamian za wypłatę odszkodowania".

W związku z tym "kwestionuje, czy jakiekolwiek odszkodowanie dla najemcy jako sposób rozwiązania umowy można uznać za opłatę w zakresie kategorii G, zgodnie z warunkami art. 51 ust. 1 lit. a) Kodeksu IRS". Innymi słowy, podatnik, o którym mowa, pyta, czy taki wydatek może zostać odliczony od podatku dochodowego należnego od zysków kapitałowych uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości.

Instrukcja organu podatkowego rozpoczyna się od wyjaśnienia, że "po zmianach w kodeksie IRS wprowadzonych" przez reformę opodatkowania osób fizycznych z 2014 r., ustawę nr 82-E/2014 z dnia 31 grudnia, art. 51 uwzględnia obecnie następujące kwestie: "W celu określenia zysków kapitałowych podlegających opodatkowaniu, wartość nabycia powiększa się o koszty [...] wyraźnie wypłaconej rekompensaty za uciążliwe zrzeczenie się pozycji umownych lub innych praw nieodłącznie związanych z umowami dotyczącymi takich aktywów".

Projekt reformy IRS z 2014 r. uzasadniał rozszerzenie odliczenia na odszkodowania wypłacane najemcom za zerwanie umowy przez wynajmującego, uznając, że poprzedni system był "nieuzasadnienie restrykcyjny pod względem wydatków kwalifikujących się do celów określenia tych zysków kapitałowych", gdy "wykluczał możliwość odliczenia wydatków faktycznie i koniecznie poniesionych w celu ich uzyskania".

"Mając na celu zapewnienie bardziej sprawiedliwego opodatkowania, które odpowiada rzeczywistej zdolności do wniesienia wkładu, przyjmuje się, że zakres wydatków, które należy uwzględnić przy ustalaniu zysków i strat kapitałowych, powinien zostać rozszerzony, tak aby obejmował rekompensatę, którą można udowodnić, zapłaconą za uciążliwe zrzeczenie się pozycji umownych lub innych praw związanych z nieruchomościami", zgodnie z argumentem przedstawionym w ramach projektu reformy podatku dochodowego.

W związku z tym, "o ile odszkodowanie z tytułu rozwiązania umowy najmu jest w sposób możliwy do udowodnienia wypłacane najemcy/dzierżawcy, można je uznać za kwalifikujące się" do odliczenia od podatku, który należy zapłacić od zysku kapitałowego wygenerowanego przez sprzedaż nieruchomości, konkluduje AT.

Jednak w tym celu "wypłata wspomnianego odszkodowania musi być poparta pisemną umową między stronami, a także dokumentem rozliczeniowym, który bez wątpienia pozwala na identyfikację jego kwoty, osób zaangażowanych w transakcję oraz przedmiotowej nieruchomości i musi zostać zarejestrowany w załączniku G, w polu wydatków i opłat, deklaracji IRS Model 3 za rok sprzedaży nieruchomości", według organów podatkowych.