De beëindiging van het contract en de betaling van de compensatie "moet echter worden ondersteund door een schriftelijke overeenkomst tussen de partijen, evenals door een afwikkelingsdocument dat zonder enige twijfel de waarde" van de compensatie kan vaststellen, waarschuwt de Belastingdienst.

De vraag werd gesteld door een verhuurder met een huurovereenkomst van vóór 1990, die niet kan overstappen op het Nieuwe Stedelijke Huurregime (NRAU) omdat de huurder ouder is dan 65 jaar of omdat het inkomen erg laag is, volgens een rapport van ECO.

De verhuurder heeft zelfs geprobeerd om het huis samen met de huurder te verkopen, maar dat is niet gelukt. Daarom "overwoog de verhuurder een overeenkomst te sluiten met de huurder, zodat hij afziet van zijn contractuele positie in ruil voor de betaling van een schadevergoeding".

Daarom "vraagt zij zich af of een vergoeding aan de huurder als een manier om het contract te beëindigen kan worden beschouwd als een last in de zin van categorie G, onder de voorwaarden van artikel 51, lid 1, paragraaf a) van de IRS Code". Met andere woorden, de belastingbetaler in kwestie vraagt of dergelijke kosten aftrekbaar zijn van de inkomstenbelasting die verschuldigd is op de vermogenswinst die wordt gegenereerd door de verkoop van het onroerend goed.

De instructie van de Belastingdienst begint met te verduidelijken dat, "als gevolg van de wijzigingen in de IRS Code ingevoerd" door de 2014 hervorming van de personenbelasting, wet nr. 82-E/2014, van 31 december, artikel 51 nu rekening houdt met het volgende: "Voor de bepaling van aan belasting onderworpen meerwaarden wordt de aanschaffingswaarde verhoogd met de kosten van [...] aantoonbaar betaalde compensatie voor de bezwarende afstand van contractuele posities of andere rechten die inherent zijn aan contracten met betrekking tot dergelijke activa."

Het IRS-hervormingsproject van 2014 rechtvaardigde de uitbreiding van de aftrek tot compensatie betaald aan huurders voor contractbreuk door de verhuurder, omdat het vorige regime "onverdedigbaar beperkend was op het vlak van in aanmerking komende uitgaven voor de bepaling van deze meerwaarden", aangezien het "de aftrekbaarheid uitsluit van kosten die effectief en noodzakelijk zijn gemaakt om ze te verkrijgen".

"Met het oog op een billijker belastingheffing die beantwoordt aan het reële bijdragevermogen, wordt ervan uitgegaan dat de waaier van uitgaven die in aanmerking moeten worden genomen bij het bepalen van meer- en minderwaarden moet worden uitgebreid, zodat ook de compensatie die aantoonbaar werd betaald voor de bezwarende afstand van contractuele posities of andere rechten met betrekking tot onroerende goederen eronder valt", aldus het argument dat werd gepresenteerd in het kader van het project tot hervorming van de inkomstenbelasting.

Dus, "zolang de vergoeding voor de beëindiging van de huurovereenkomst aantoonbaar wordt betaald aan de huurder/huurder, kan deze in aanmerking worden genomen" om te worden afgetrokken van de belasting die moet worden betaald op de meerwaarde die wordt gegenereerd door de verkoop van het onroerend goed, concludeert het AT.

Hiertoe "moet de betaling van deze vergoeding echter worden ondersteund door een schriftelijke overeenkomst tussen de partijen, evenals door een afwikkelingsdocument dat zonder enige twijfel de identificatie van het bedrag ervan, de betrokkenen bij de transactie en het onroerend goed in kwestie mogelijk maakt en moet worden geregistreerd in bijlage G, in het veld kosten en lasten, van de IRS model 3-aangifte, voor het jaar van de verkoop van het onroerend goed", aldus de Belastingdienst.