Die Beendigung des Vertrags und die Zahlung einer Entschädigung müssen jedoch "durch eine schriftliche Vereinbarung zwischen den Parteien sowie durch ein Abrechnungsdokument belegt sein, aus dem der Wert" der Entschädigung zweifelsfrei hervorgeht, warnt die Steuerbehörde.

Die Frage wurde von einem Vermieter aufgeworfen, der einen Mietvertrag aus der Zeit vor 1990 hat und nicht in das neue städtische Mietsystem (NRAU) übergehen kann, weil der Mieter über 65 Jahre alt ist oder weil sein Einkommen sehr niedrig ist, so ein Bericht von ECO.

Der Vermieter hat sogar versucht, das Haus zusammen mit dem Mieter zu verkaufen, war aber nicht erfolgreich. Daher "erwog er, eine Vereinbarung mit dem Mieter zu treffen, damit er gegen Zahlung einer Entschädigung auf seine vertragliche Position verzichtet".

Daher "stellt sich die Frage, ob eine Entschädigung an den Mieter als Mittel zur Beendigung des Vertrags als Belastung im Rahmen der Kategorie G gemäß Artikel 51, Absatz 1, Buchstabe a) des Steuergesetzbuchs angesehen werden kann". Mit anderen Worten, der Steuerzahler möchte wissen, ob diese Kosten von der Einkommenssteuer, die auf die durch den Verkauf der Immobilie erzielten Gewinne zu zahlen ist, abgezogen werden können.

Die Anweisung der Steuerbehörde beginnt mit der Klarstellung, dass "nach den Änderungen des IRS-Codes", die durch die Reform der persönlichen Besteuerung 2014, Gesetz Nr. 82-E/2014, vom 31. Dezember, eingeführt wurden, der Artikel 51 nun Folgendes berücksichtigt: "Für die Ermittlung der steuerpflichtigen Veräußerungsgewinne wird der Anschaffungswert um die Kosten für [...] nachweislich gezahlte Entschädigungen für den lästigen Verzicht auf Vertragspositionen oder andere Rechte aus Verträgen, die sich auf diese Vermögenswerte beziehen, erhöht".

Das IRS-Reformprojekt von 2014 rechtfertigte die Ausweitung des Abzugs auf Entschädigungen, die an Mieter wegen Vertragsbruchs durch den Vermieter gezahlt wurden, mit der Auffassung, dass die bisherige Regelung "ungerechtfertigt restriktiv in Bezug auf die für die Ermittlung dieser Veräußerungsgewinne in Frage kommenden Aufwendungen" war, wenn sie "die Abzugsfähigkeit von Aufwendungen ausschließt, die tatsächlich und notwendigerweise zu deren Erlangung getätigt wurden".

"Mit dem Ziel, eine gerechtere Besteuerung zu gewährleisten, die der tatsächlichen Leistungsfähigkeit entspricht, wird davon ausgegangen, dass der Kreis der bei der Ermittlung der Veräußerungsgewinne und -verluste zu berücksichtigenden Aufwendungen um Entschädigungen erweitert werden sollte, die nachweislich für den lästigen Verzicht auf Vertragspositionen oder andere Rechte im Zusammenhang mit Immobilien gezahlt wurden", so die Argumentation im Rahmen des Projekts zur Einkommensteuerreform.

Solange die Entschädigung für die Beendigung des Mietvertrags nachweislich an den Mieter/Pächter gezahlt wird, kann sie von der Steuer auf den Veräußerungsgewinn der Immobilie abgezogen werden", so die Schlussfolgerung des AT.

Zu diesem Zweck muss jedoch "die Zahlung dieser Entschädigung durch eine schriftliche Vereinbarung zwischen den Parteien sowie durch ein Abrechnungsdokument belegt werden, das zweifelsfrei die Identifizierung des Betrags, der an der Transaktion Beteiligten und der betreffenden Immobilie ermöglicht, und muss in Anhang G, im Feld Ausgaben und Kosten, der IRS-Mustererklärung 3 für das Jahr des Immobilienverkaufs eingetragen werden", so die Steuerbehörde.